業(yè)務(wù)4以舊換新增值稅消費稅處理詳解
是只有金銀首飾是按照實際收取的價款嗎 像高檔化妝品還是按照新口紅的銷售價款來收取消費稅?
問題來源:
某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)銷售高檔化妝品和普通護膚品,產(chǎn)成品的成本中外購比例為70%,2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)從某工業(yè)企業(yè)外購高檔香水精一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元,當(dāng)月因管理不善意外遺灑15%,為職工運動會制造氛圍領(lǐng)用了5%,因暴雨造成水災(zāi)損失了20%,其余全部領(lǐng)用,用于生產(chǎn)高檔化妝品。
(2)從某小規(guī)模納稅人處購進5萬元生產(chǎn)用標(biāo)簽,取得普通發(fā)票;從另一小規(guī)模納稅人購進包裝物一批,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款10萬元、增值稅0.3萬元。
(3)銷售A高檔化妝品5箱給甲商場,取得不含稅銷售收入60萬元,另收取包裝物押金2萬元(單獨記賬)、包裝費4萬元;銷售B普通護膚品10箱給某批發(fā)站,收取含稅金額175.5萬元,由于與該批發(fā)站有長期合作關(guān)系,另贈送批發(fā)站同類B普通護膚品2箱。
(4)為回饋老客戶,采取以舊換新方式銷售高檔口紅1萬支,每支10克,規(guī)定零售價175元,凡顧客將以往使用過的舊口紅交回的,舊口紅可作價折合50元,即顧客僅支付125元即可取得新的高檔口紅一支。
(5)為迎接春節(jié),給本企業(yè)女員工(100人)每人發(fā)放C禮品套盒一個,內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的高檔化妝品和普通護膚品,其中高檔化妝品同類出廠不含稅價100元,普通護膚品同類出廠不含稅價80元。
(6)受托加工高檔化妝品一批,原、輔材料均由委托方提供,收取含稅加工費8萬元,并代收代繳消費稅5萬元。
(7)將新研制的一批高檔香水贈送給客戶,成本價15萬元,成本利潤率為5%,該新型高檔香水無同類產(chǎn)品市場銷售價格。
(8)當(dāng)月因管理不善毀損普通護膚品成品一批,賬面成本10萬元。
(9)轉(zhuǎn)讓2007年購入的一臺舊設(shè)備(購入時未抵扣進項稅),購入原價20萬元,轉(zhuǎn)讓含稅價9.79萬元,納稅人未放棄減稅。
(其他相關(guān)資料:以上相關(guān)發(fā)票符合抵扣條件的均在當(dāng)期抵扣。高檔化妝品消費稅稅率為15%)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
需要轉(zhuǎn)出的進項稅額=10×70%×13%=0.91(萬元)
該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅=26+0.3-5.2-0.91=20.19(萬元)
贈送給批發(fā)站的2箱B普通護膚品,應(yīng)視同銷售,計算增值稅,銷售B普通護膚品銷項稅額=175.5/10×12/1.13×13%=24.23(萬元)
業(yè)務(wù)(3)增值稅銷項稅=8.26+24.23=32.49(萬元)
增值稅銷項稅額合計=8.26+24.23+20.13+0.23+0.92+2.41=56.18(萬元)
業(yè)務(wù)(9):應(yīng)納增值稅=9.79/(1+3%)×2%=0.19(萬元)
當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=銷項稅額-可抵扣的進項稅額+按征收率計算的應(yīng)納稅額=56.18-20.19+0.19=36.18(萬元)
注意普通護膚品不繳納消費稅。
業(yè)務(wù)(3)、業(yè)務(wù)(4)、業(yè)務(wù)(5)、業(yè)務(wù)(7)都需計算消費稅,還要考慮業(yè)務(wù)(1)的消費稅抵扣。
應(yīng)納消費稅=9.53+23.23+0.27+2.78-18=17.81(萬元)。

張老師
2021-05-27 04:35:10 9560人瀏覽
是的,同學(xué)的理解正確。
以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅、消費稅處理。
(1)納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。也就是說,計算增值稅和消費稅時是以新貨物的銷售價格為計稅依據(jù),不能扣減舊貨物的價款。
這是因為銷售貨物和購進貨物是兩個不同的業(yè)務(wù)活動,銷售額與收購額不能相互抵減,也是為了嚴格控制增值稅和消費稅的計算征收,防止出現(xiàn)銷售額不實、減少納稅的現(xiàn)象。
(2)對于“金銀首飾”以舊換新業(yè)務(wù),應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅和消費稅。(特例)
這里主要是因為金銀首飾比較保值,采用以舊換新銷售金銀,換回來黃金的價值,其價格波動不會太大,所以金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)銷售額允許扣除舊貨價格,但是其他貨物的以舊換新,換回來的舊貨其使用價值并沒有多大,所以其他貨物以舊換新業(yè)務(wù)銷售額都不得減除舊貨價格。
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企業(yè)所得稅:銷售商品以舊換新的,銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理。
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