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包裝物押金及租金增值稅及消費(fèi)稅處理詳解

一般貨物或者是啤酒黃酒，包裝物押金在逾期時(shí)納稅，關(guān)于逾期有合同約定按合同約定無(wú)合同約定按滿一年算，如果合同約定2年后算逾期那是2年后納稅嗎？

特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn) 2022-07-15 21:21:59

問(wèn)題來(lái)源：

第四節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)一】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

二、特殊銷售方式下銷售額的確認(rèn)

1.銷售貨物	★折扣方式	商業(yè)折扣——同時(shí)+價(jià)格折扣	折后
		現(xiàn)金折扣——售后+早付款	折前
		實(shí)物折扣——買(mǎi)一贈(zèng)一	折前+贈(zèng)品
		銷售折讓——售后+質(zhì)量問(wèn)題	折后
	★以舊換新	一般貨物	全額計(jì)稅
	★以舊換新	金銀首飾	差額計(jì)稅
	以物易物	銷項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅
	★包裝物押金	一般貨物+啤酒、黃酒	逾期時(shí)納稅
	★包裝物押金	其他酒類產(chǎn)品	收到時(shí)納稅

手寫(xiě)板1

手寫(xiě)板2

手寫(xiě)板3

手寫(xiě)板4

手寫(xiě)板5

易錯(cuò)點(diǎn)

納稅人收取啤酒、黃酒及非酒類貨物包裝物押金時(shí)，是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，因此，在會(huì)計(jì)處理上，作其他應(yīng)付款處理。

借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

但包裝物押金逾期不再歸還時(shí)，該筆押金是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。切忌將其他應(yīng)付款直接轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入，而不考慮稅金。

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汪老師

2022-07-16 15:47:59 5949人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

前面基本對(duì)，最后不對(duì)哈，如果合同約定2年算逾期，滿1年時(shí)就要納稅了。

情形	計(jì)稅規(guī)則	歸納
銷售	應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅	收取時(shí)直接并入銷售額計(jì)稅
收取租金	銷售應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取包裝物租金的，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅	收取時(shí)直接并入銷售額計(jì)稅
收取押金	對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅【說(shuō)明】啤酒、黃酒以外的酒類，如白酒、葡萄酒一般售價(jià)較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)心銷售方通過(guò)將酒本身的價(jià)款分割一部分到押金那里，進(jìn)而降低稅基少交稅，故規(guī)定收取押金當(dāng)期就并入銷售額計(jì)稅	收取時(shí)直接并入銷售額計(jì)稅
收取押金	對(duì)酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金，未到期且收取時(shí)間不超過(guò)一年的，不計(jì)稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅	逾期并入銷售額計(jì)稅

與增值稅政策聯(lián)系起來(lái)學(xué)習(xí)，包裝物押金的計(jì)稅規(guī)則歸納如下：

包裝物		計(jì)稅規(guī)定
包裝物		收取押金時(shí)	沒(méi)收押金或收取1年以上時(shí)
酒、成品油以外的應(yīng)稅消費(fèi)品		不納增值稅和消費(fèi)稅	換算成不含增值稅稅基計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅
酒	啤酒、黃酒（成品油適用此規(guī)定）	不納增值稅和消費(fèi)稅	換算成不含增值稅稅基計(jì)算增值稅[提示]
酒	啤酒、黃酒以外的酒	換算成不含增值稅稅基計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅	不重復(fù)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅