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包裝物押金及租金增值稅及消費(fèi)稅處理詳解

一般貨物或者是啤酒黃酒,包裝物押金在逾期時(shí)納稅,關(guān)于逾期 有合同約定按合同約定 無(wú)合同約定按滿(mǎn)一年算,如果合同約定2年后算逾期  那是2年后納稅嗎?

特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn) 2022-07-15 21:21:59

問(wèn)題來(lái)源:

第四節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)一】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

二、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確認(rèn)

1.銷(xiāo)售貨物

★折扣方式

商業(yè)折扣——同時(shí)+價(jià)格折扣

折后

現(xiàn)金折扣——售后+早付款

折前

實(shí)物折扣——買(mǎi)一贈(zèng)一

折前+贈(zèng)品

銷(xiāo)售折讓——售后+質(zhì)量問(wèn)題

折后

★以舊換新

一般貨物

全額計(jì)稅

金銀首飾

差額計(jì)稅

以物易物

銷(xiāo)項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅

★包裝物押金

一般貨物+啤酒、黃酒

逾期時(shí)納稅

其他酒類(lèi)產(chǎn)品

收到時(shí)納稅

 手寫(xiě)板1

 手寫(xiě)板2

 手寫(xiě)板3

 手寫(xiě)板4

 手寫(xiě)板5

 易錯(cuò)點(diǎn)

納稅人收取啤酒、黃酒及非酒類(lèi)貨物包裝物押金時(shí),是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債,因此,在會(huì)計(jì)處理上,作其他應(yīng)付款處理。

借:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

貸:其他應(yīng)付款

但包裝物押金逾期不再歸還時(shí),該筆押金是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,同時(shí),應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。切忌將其他應(yīng)付款直接轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入,而不考慮稅金。

查看完整問(wèn)題

汪老師

2022-07-16 15:47:59 5941人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

前面基本對(duì),最后不對(duì)哈,如果合同約定2年算逾期,滿(mǎn)1年時(shí)就要納稅了。

情形

計(jì)稅規(guī)則

歸納

銷(xiāo)售

應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也不論在會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅

收取時(shí)直接并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

收取租金

銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取包裝物租金的,屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅

收取押金

對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金,無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅

【說(shuō)明】啤酒、黃酒以外的酒類(lèi),如白酒、葡萄酒一般售價(jià)較高,稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)心銷(xiāo)售方通過(guò)將酒本身的價(jià)款分割一部分到押金那里,進(jìn)而降低稅基少交稅,故規(guī)定收取押金當(dāng)期就并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

收取時(shí)直接并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金,未到期且收取時(shí)間不超過(guò)一年的,不計(jì)稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

逾期并入

銷(xiāo)售額計(jì)稅

與增值稅政策聯(lián)系起來(lái)學(xué)習(xí),包裝物押金的計(jì)稅規(guī)則歸納如下:

包裝物

計(jì)稅規(guī)定

收取押金時(shí)

沒(méi)收押金或收取1年以上時(shí)

酒、成品油以外的應(yīng)稅消費(fèi)品

不納增值稅和消費(fèi)稅

換算成不含增值稅稅基計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

啤酒、黃酒

(成品油適用此規(guī)定)

不納增值稅和消費(fèi)稅

換算成不含增值稅稅基計(jì)算增值稅[提示] 

啤酒、黃酒以外的酒

換算成不含增值稅稅基計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

不重復(fù)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅


 [提示]要點(diǎn)小貼士

啤酒、黃酒、成品油從量計(jì)征消費(fèi)稅,包裝物押金只影響啤酒類(lèi)別和稅率的適用狀況,不直接影響消費(fèi)稅的計(jì)算。

您再理解一下,如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,加油!

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