賬面成本是否含稅？農(nóng)產(chǎn)品賬面成本如何換算成含稅？

（11056-500）÷（1-9%）×9%+500×9% 這里為什么是減了？賬面成本一般是不含稅要換算成含稅的嗎？

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2022-07-28 21:53:12

問(wèn)題來(lái)源：

2022年5月，某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，導(dǎo)致一批2021年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的大豆霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本11056元（含運(yùn)費(fèi)500元，支付運(yùn)費(fèi)時(shí)取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票）。當(dāng)月，該企業(yè)因?yàn)樗疄?zāi)損失一批賬面成本5000元的淀粉。該企業(yè)應(yīng)計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

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汪老師

2022-07-29 16:34:12 4424人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

賬面成本正常是不含稅的，這里是農(nóng)產(chǎn)品比較特殊，除以（1-9%）是在還原買(mǎi)價(jià)：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買(mǎi)價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此國(guó)家允許其將買(mǎi)價(jià)的一部分作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×（1-扣除率），做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買(mǎi)價(jià)，買(mǎi)價(jià)=賬面成本÷ （1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率?？偨Y(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率，因?yàn)楸绢}大豆未領(lǐng)用，故直接按9%計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)，轉(zhuǎn)出也按9%處理。如果領(lǐng)用于13%稅率貨物用途，扣除率為10%。

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率。

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