賬面金額是否含稅，老師詳細解答來了！
題目中的第六問，賬面成本為啥不是（20000-1800）/（1-13%）+1800×9%呢，這跟第三題中業(yè)務(wù)5中需要進項稅額轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別嗎？總是在這上面混淆，希望老師能解釋的清楚點，謝謝！
問題來源：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元，支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
（2）在海關(guān)備案并進口料件一批，用于進料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機器，關(guān)稅完稅價格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行。
（3）銷售自產(chǎn)甲機器4臺，取得含稅價款160000元。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款5200元。
（5）進料加工復(fù)出口3臺乙機器，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含運費1800元）。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計劃分配率45%，進項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
由于26040.62元＞5621元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元。
馬老師
2020-10-03 12:28:57 7849人瀏覽
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價×（1-扣除率）。如果該計算抵扣過進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出時，因為轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)等于當(dāng)時抵扣的進項稅額即買價乘以扣除率，但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本，所以做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。
總結(jié)計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出時做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率（對應(yīng)第三題中業(yè)務(wù)5）
（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率（對應(yīng)本題第6問）
您再理解一下哦，祝您考試順利通關(guān)~~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！相關(guān)答疑
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