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賬面金額是否含稅,老師詳細解答來了!

題目中的第六問,賬面成本為啥不是(20000-1800)/(1-13%)+1800×9%呢,這跟第三題中業(yè)務(wù)5中需要進項稅額轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別嗎?總是在這上面混淆,希望老師能解釋的清楚點,謝謝!

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2020-10-02 21:17:50

問題來源:

某實行出口免抵退稅辦法的機械廠(增值稅一般納稅人)2019年11月末留抵稅額3000元,12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)購入生產(chǎn)用A材料10噸,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元,支付不含稅運費1800元,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;購入生產(chǎn)用B材料10噸,增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
(2)在海關(guān)備案并進口料件一批,用于進料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機器,關(guān)稅完稅價格42000元人民幣,海關(guān)保稅放行。
(3)銷售自產(chǎn)甲機器4臺,取得含稅價款160000元。
(4)購買生產(chǎn)設(shè)備1臺,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款5200元。
(5)進料加工復(fù)出口3臺乙機器,離岸價格合計14600美元,匯率1∶7。
(6)當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批,賬面成本20000元(含運費1800元)。
(其他相關(guān)資料:假定增值稅征稅率13%,退稅率10%,計劃分配率45%,進項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣)
要求:根據(jù)上述材料,回答下列問題。 
(1)當(dāng)期發(fā)生的增值稅進項稅額;
當(dāng)期發(fā)生的增值稅進項稅額=339000/(1+13%)×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662(元)
(2)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù);
進料加工復(fù)出口耗用的進口料件金額=14600×7×45%=45990(元)
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(14600×7-45990)×(13%-10%)+(20000-1800)×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3(元) 
(3)當(dāng)期增值稅銷項稅額;
當(dāng)期銷項稅額=160000÷(1+13%)×13%=18407.08(元)
(4)當(dāng)期免抵退稅額;
當(dāng)期免抵退稅額=(14600×7-45990)×10%=5621(元)
(5)當(dāng)期該機械廠出口實際應(yīng)退稅額;
當(dāng)期應(yīng)納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62(元)
由于26040.62元>5621元,當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元。 
(6)當(dāng)期該機械廠留到下期抵扣的稅額。(★★★)
當(dāng)期該機械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62(元)。
查看完整問題

馬老師

2020-10-03 12:28:57 7849人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價中是不含增值稅的,但是對于購貨方來講,如果不能夠抵扣進項稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價×(1-扣除率)。如果該計算抵扣過進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形,需要做進項稅額轉(zhuǎn)出時,因為轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)等于當(dāng)時抵扣的進項稅額即買價乘以扣除率,但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本,所以做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時,首先要還原買價,買價=賬面成本÷(1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。所以說,這里÷(1-扣除率)就是為了還原計算最初的買價。

總結(jié)計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出時做題方法如下:

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率(對應(yīng)第三題中業(yè)務(wù)5)

(2)除(1)以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率(對應(yīng)本題第6問)

您再理解一下哦,祝您考試順利通關(guān)~~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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