賬面金額是否含稅,老師詳細解答來了!
題目中的第六問,賬面成本為啥不是(20000-1800)/(1-13%)+1800×9%呢,這跟第三題中業(yè)務(wù)5中需要進項稅額轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別嗎?總是在這上面混淆,希望老師能解釋的清楚點,謝謝!
問題來源:
(1)購入生產(chǎn)用A材料10噸,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元,支付不含稅運費1800元,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;購入生產(chǎn)用B材料10噸,增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
(2)在海關(guān)備案并進口料件一批,用于進料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機器,關(guān)稅完稅價格42000元人民幣,海關(guān)保稅放行。
(3)銷售自產(chǎn)甲機器4臺,取得含稅價款160000元。
(4)購買生產(chǎn)設(shè)備1臺,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款5200元。
(5)進料加工復(fù)出口3臺乙機器,離岸價格合計14600美元,匯率1∶7。
(6)當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批,賬面成本20000元(含運費1800元)。
(其他相關(guān)資料:假定增值稅征稅率13%,退稅率10%,計劃分配率45%,進項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣)
要求:根據(jù)上述材料,回答下列問題。
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(14600×7-45990)×(13%-10%)+(20000-1800)×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3(元)
由于26040.62元>5621元,當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元。

馬老師
2020-10-03 12:28:57 7849人瀏覽
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價中是不含增值稅的,但是對于購貨方來講,如果不能夠抵扣進項稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價×(1-扣除率)。如果該計算抵扣過進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形,需要做進項稅額轉(zhuǎn)出時,因為轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)等于當(dāng)時抵扣的進項稅額即買價乘以扣除率,但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本,所以做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時,首先要還原買價,買價=賬面成本÷(1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。所以說,這里÷(1-扣除率)就是為了還原計算最初的買價。
總結(jié)計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出時做題方法如下:
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率(對應(yīng)第三題中業(yè)務(wù)5)
(2)除(1)以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率(對應(yīng)本題第6問)
您再理解一下哦,祝您考試順利通關(guān)~~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!相關(guān)答疑
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