勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

購進用于簡易計稅和免稅項目是不能抵扣進項稅額的，只有用于一般計稅項目才能抵扣進項稅額，題目說22.6是無法準(zhǔn)確劃分哪些用于一般計稅項目、哪些用于簡易計稅和免稅項目，所以我們需要用銷售額的占比去劃分這個進項稅。

首先，用當(dāng)期簡易計稅與免征增值稅項目銷售額除以當(dāng)期全部銷售額，計算不得抵扣進項的比例。

然后，用這個比例乘以當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額，即為不得抵扣的進項稅額。

即：

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

上述“銷售額”是指屬于增值稅征稅范圍的“計稅銷售額”，所以不屬于增值稅征稅范圍的收入，不屬于增值稅銷售額；差額計稅的銷售額是“差額后”的金額。銷售額均不含增值稅本身。

本題：

當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額=22.6（萬元）；

當(dāng)期簡易計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額=50+10.3/（1+3%）+（1040-40-200）；

當(dāng)期全部銷售額（簡易計稅銷售額、免稅銷售額+ 一般計稅銷售額）=50+10.3/（1+3%）+（1040-40-200）+（300-30)+10.6/(1+6%)+106/（1＋6%）；

將上述銷售額代入公式計算就可以了。

銷售額金額的具體解釋：

50：業(yè)務(wù)（2）中統(tǒng)借統(tǒng)還的免稅銷售額；

10.3÷（1+3%）：業(yè)務(wù)（6）中銷售使用過的設(shè)備簡易計稅項目銷售額；

（1040-40-200）：業(yè)務(wù)（5）中轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的倉庫，簡易計稅的差額銷售額；

（300-30）：業(yè)務(wù)（1）中內(nèi)銷服裝扣除折扣后的銷售額；

10.6÷（1+6%）：業(yè)務(wù)（2）中保本理財產(chǎn)品利息收入，價稅分離，得到不含稅銷售額；

106÷（1+6%）：業(yè)務(wù)（4）中取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費106萬元，價稅分離，得到不含稅的銷售額；

另：

業(yè)務(wù)（3）中轉(zhuǎn)讓上市公司投權(quán)取得的收入不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，該收入是不計入銷售額中的。

業(yè)務(wù)（7）中的20萬元對于該集團來說，是“支出”不是“收入”，不屬于銷售額，所以不算在內(nèi)。

希望能夠幫助到您 ~~~祝您輕松過關(guān)！每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！