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退稅率低于征稅率為何導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

為啥退稅率低于征稅率會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算 2020-05-18 14:41:12

問(wèn)題來(lái)源：

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元并申報(bào)抵扣。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：7），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為11%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為多少？（2006年改編）

【答案及解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%－[130－115×7×（13%－11%）]=－94.4（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵退稅=115×7×11%=88.55（萬(wàn)元），94.4＞88.55；則應(yīng)退88.55萬(wàn)元。

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孫老師

2020-05-18 17:07:30 7492人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

用出口的銷售收入乘以這個(gè)差額就是當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。意思就是這部分稅款不能抵減內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅，也不能退稅。如果不做轉(zhuǎn)出就抵減內(nèi)銷的銷項(xiàng)了，所以這里要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

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