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最后一步免抵稅額

老師，您好，最后一步計(jì)算當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額，這里當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物銷售額300*退稅率9%=27萬元，這個理解為因?yàn)槌隹跇I(yè)務(wù)可以享受的免提退稅額為27萬元，當(dāng)期內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額20.3萬元可以抵扣，那最后計(jì)算出的免抵稅額要怎么理解，沒太明白？因?yàn)?7萬>20.3萬，所以實(shí)際退了20.3萬元，那最后計(jì)算的6.7萬元是抵什么了呢？

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算 2024-04-02 14:13:10

問題來源：

第六節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅

二、出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★

（三）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

舉例子1　|　免抵稅額與留抵稅額的計(jì)算

1.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2023年5月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元、稅額39萬元（該發(fā)票已經(jīng)過確認(rèn)）。上月末留抵稅額5萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額90萬元，收款101.7萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的免抵稅額。

（1）當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×9%=27（萬元）＞當(dāng)期期末留抵稅額20.3萬元

（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.3（萬元）

（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-20.3=6.7（萬元）。

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喬老師

2024-04-02 17:16:02 261人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

當(dāng)期內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額20.3萬元可以抵扣——這里理解的稍微有點(diǎn)偏差哈。

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬元）——這時候減去的是“全部的進(jìn)項(xiàng)”（包括原本出口應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額），所以計(jì)算出來的應(yīng)納稅額，并不全部是內(nèi)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額。也不是說20.3萬元都可以抵扣。

免抵稅額——免抵稅額是指用出口應(yīng)退的稅額抵減了內(nèi)銷的應(yīng)納稅額的部分，即因?yàn)槌隹谕硕悾瑑?nèi)銷應(yīng)該繳納的稅額，而實(shí)際沒有繳納，由出口退稅抵免的部分。【簡單理解為內(nèi)銷應(yīng)交稅額】

6.7萬元是當(dāng)期免抵稅額，它并沒有直接退給企業(yè)，而是用于抵減企業(yè)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。具體來說，由于企業(yè)在當(dāng)期既有出口又有內(nèi)銷，原本出口部分應(yīng)退的稅額（即免抵退稅額27萬元）并沒有全部退給企業(yè)，而是先用于抵扣內(nèi)銷部分產(chǎn)生的應(yīng)納稅額（就是6.7萬元）。

您再理解一下“免抵退稅”的原理哈：