免抵退稅為何以出口價(jià)格為基數(shù)而非進(jìn)項(xiàng)稅額？

免抵退不是針對(duì)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)賬嗎，這個(gè)怎么直接用出口的價(jià)格作為基數(shù)？

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算 2025-02-20 20:30:44

問(wèn)題來(lái)源：

2.某電器廠2023年12月出口電視機(jī)30000臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)210美元，外匯人民幣牌價(jià)為1∶6.9288元；內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額8200萬(wàn)元人民幣。上期留抵稅額200萬(wàn)元人民幣，本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬(wàn)元人民幣，該電視機(jī)適用稅率為13%，出口退稅率為9%。計(jì)算該廠當(dāng)期的免抵稅額。

（1）出口自產(chǎn)貨物離岸價(jià)=30000×210×6.9288=43651440（元）

（2）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=43651440×（13%-9%）=1746057.6（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=82000000×13%-（8000000-1746057.6）-2000000=2406057.6（元）

（4）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額=43651440×9%=3928629.6（元）。

從以上計(jì)算可以看出，應(yīng)納稅額為正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部在內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不能再退稅。

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喬老師

2025-02-20 20:34:01 278人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

免抵退稅政策是針對(duì)出口貨物的，其核心在于退還出口貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以降低出口成本，提升出口競(jìng)爭(zhēng)力。在計(jì)算退稅額時(shí)，理論上我們確實(shí)需要考慮到出口貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。然而，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，直接獲取每批出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是困難的，因此在實(shí)際操作中，稅法規(guī)定使用出口貨物的離岸價(jià)格作為計(jì)算基數(shù)，再乘以適用的退稅率來(lái)得出免抵退稅額。這種方法簡(jiǎn)化了計(jì)算過(guò)程，同時(shí)也能夠大致反映出口貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，雖然理論上退稅是針對(duì)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，但在實(shí)際操作時(shí)，是使用出口貨物的離岸價(jià)格作為基數(shù)來(lái)計(jì)算理論上的退稅額的。

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