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第六節(jié) 出口和跨境業(yè)務增值稅的退（免）稅和征稅
二、出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★
舉例子2 | 涉及保稅進口料件的出口業(yè)務某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2023年9月有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元、稅額52萬元且已經(jīng)過確認。當月進料加工出口貨物耗用了保稅進口貨物，計劃分配率為50%。上月末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額90萬元，實際收款101.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣300萬元。
試計算該企業(yè)當期的留抵稅額。
（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額
=300×（13%-9%）-300×50%×（13%-9%）=150×（13%-9%）=6（萬元）
（2）當期應納稅額=90×13%-（52-6）-9=11.7-46-9=-43.3（萬元）
（3）出口貨物免抵退稅額=300×9%-300×50%×9%=150×9%=13.5（萬元）＜當期末留抵稅額43.3萬元
（4）應退稅額=13.5（萬元）
（5）當期免抵稅額=0
（6）期末結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為29.8（43.3-13.5）萬元。
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喬老師
2024-07-24 09:59:52 1434人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
舉個例子：
企業(yè)有內(nèi)銷，也有出口~
內(nèi)銷應納稅額是20萬元、出口應退稅額是50萬元。為了征管方便，稅務機關直接退給納稅人30萬元，內(nèi)銷的20萬元也不需要納稅人去交了。
說明出口應退的50萬元被拆分成兩部分：
（1）實際退30萬元
（2）與內(nèi)銷應納互相抵頂20萬元——這20萬元稱之為“免抵稅額”
給您一個愛的鼓勵，加油~
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