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免抵退稅額為何以銷售金額而非采購(gòu)價(jià)款計(jì)算

為什么免抵退稅額的計(jì)算是用銷售金額*退稅率，而不是不含稅的采購(gòu)價(jià)款*退稅率？

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算 2024-06-16 17:33:45

問(wèn)題來(lái)源：

第六節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅

二、出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★

（三）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

舉例子1　|　免抵稅額與留抵稅額的計(jì)算

1.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2023年5月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元（該發(fā)票已經(jīng)過(guò)確認(rèn)）。上月末留抵稅額5萬(wàn)元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額90萬(wàn)元，收款101.7萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的免抵稅額。

（1）當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬(wàn)元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×9%=27（萬(wàn)元）＞當(dāng)期期末留抵稅額20.3萬(wàn)元

（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.3（萬(wàn)元）

（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-20.3=6.7（萬(wàn)元）。

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喬老師

2024-06-17 12:08:13 401人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題您可以這樣理解：生產(chǎn)企業(yè)會(huì)購(gòu)進(jìn)很多種原材料來(lái)生產(chǎn)出口貨物，很可能7月份出口的貨物既使用了之前3月份購(gòu)進(jìn)的原材料，也使用了去年12月份購(gòu)進(jìn)的原材料、還使用了本月購(gòu)進(jìn)的原材料，依次類推，反正使用了很多種原材料，有的用得多，有的用得少，且很多原材料在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額了，還會(huì)使用以前購(gòu)進(jìn)的、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的免稅原材料等。這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)辦法準(zhǔn)確核算7月份出口的這批貨物到底有多少進(jìn)項(xiàng)稅額需要退。稅務(wù)機(jī)關(guān)也不可能和企業(yè)一項(xiàng)一項(xiàng)來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)。因此，為了方便征管，稅法規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)可以使用出口FOB價(jià)格來(lái)計(jì)算免抵退稅額及不得免征和抵扣的稅額。

因?yàn)殡x岸價(jià)通常都比購(gòu)進(jìn)價(jià)高，所以退稅率通常會(huì)比征稅率低，這樣用出口貨物的離岸價(jià)格（FOB）和退稅率來(lái)計(jì)算近似購(gòu)買材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（即出口應(yīng)退稅額，即免抵退稅額）是多少。

另外國(guó)家在發(fā)布此種算法之前，已經(jīng)經(jīng)過(guò)周密的核算，這樣是配比的。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

有幫助(6) 答案有問(wèn)題？

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