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各種稅是否可在應(yīng)納稅所得額中扣減?

老師,能不能匯總一下哪些稅是進(jìn)成本的?哪些稅是可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的?這題中房產(chǎn)稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,車(chē)船稅都扣除了,那哪些是不扣的?還是說(shuō)補(bǔ)繳的稅款都可以扣除?

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與代繳納 2020-09-24 20:02:38

問(wèn)題來(lái)源:

某大型倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年企業(yè)自行核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額21000萬(wàn)元,已預(yù)繳企業(yè)所得稅3800萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下:
(1)企業(yè)2019年成本費(fèi)用含實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬(wàn)元(含殘疾人員工資20萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元、職工福利費(fèi)480萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)350萬(wàn)元。
(2)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5000萬(wàn)元。
(3)企業(yè)境內(nèi)自行研發(fā)倉(cāng)儲(chǔ)物流新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用420萬(wàn)元,委托境外企業(yè)研發(fā)倉(cāng)儲(chǔ)保鮮技術(shù)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用380萬(wàn)元。(均未形成無(wú)形資產(chǎn))
(4)合并一配件廠(chǎng),合并基準(zhǔn)日配件廠(chǎng)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為5000萬(wàn)元和5700萬(wàn)元,全部負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為3600萬(wàn)元和3200萬(wàn)元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額670萬(wàn)元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且雙方選擇采用此方法。
(5)企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬(wàn)元,其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元,未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
(6)企業(yè)2019年年初占地6000平方米,其中幼兒園占地600平方米、大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地2000平方米,未申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(7)企業(yè)2019年6月購(gòu)置10臺(tái)整備質(zhì)量15噸的運(yùn)輸車(chē)輛,未繳納車(chē)船稅。
(8)企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置節(jié)能節(jié)水設(shè)備,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明設(shè)備金額300萬(wàn)元,企業(yè)當(dāng)年提取折舊25萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年基準(zhǔn)稅額為6元/平方米;所在省載貨汽車(chē)車(chē)船稅年稅額80元/噸;截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為4.3%;不考慮未繳納稅款的滯納金;企業(yè)應(yīng)享受的優(yōu)惠政策均符合條件并享受)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。 
(1)該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(12300-300)×(1-30%)×1.2%=100.80(萬(wàn)元)。
(2)該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
幼兒園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(6000-600-2000)×6+2000×50%×6]/10000=2.64(萬(wàn)元)。 
(3)該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的車(chē)船稅。
車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)置車(chē)船的當(dāng)月。
該企業(yè)2019年應(yīng)繳納車(chē)船稅=10×15×80/12×7/10000=0.70(萬(wàn)元)。 
(4)該企業(yè)2019年工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)殘疾人員工資加計(jì)100%扣除。工資薪金應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。
(5)該企業(yè)2019年工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計(jì)數(shù)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=4000×2%=80(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額100萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增=100-80=20(萬(wàn)元);
職工福利費(fèi)稅前扣除限額=4000×14%=560(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額480萬(wàn)元,不需要納稅調(diào)整;
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=4000×8%=320(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額350萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增=350-320=30(萬(wàn)元);
該企業(yè)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+30=50(萬(wàn)元)。 
(6)該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1200×60%=720(萬(wàn)元);扣除限額2=200000×0.5%=1000(萬(wàn)元),稅前可扣除720萬(wàn)元。
該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1200-720=480(萬(wàn)元)。 
(7)該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=200000×15%=30000(萬(wàn)元)
該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未超標(biāo)準(zhǔn),可據(jù)實(shí)扣除,不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 
(8)該企業(yè)2019年境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)2019年境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=420×75%=315(萬(wàn)元)。
(9)該企業(yè)2019年境外研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
380×80%=304(萬(wàn)元)>420×2/3=280(萬(wàn)元),稅前可加計(jì)扣除金額=280×75%=210(萬(wàn)元)。
委托境外研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額210萬(wàn)元。 
(10)該企業(yè)2019年可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損。
被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ),可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=(5700-3200)×4.3%=107.5(萬(wàn)元)<被合并企業(yè)虧損額670萬(wàn)元,可在合并企業(yè)彌補(bǔ)的虧損為107.5萬(wàn)元。
(11)該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額。
300萬(wàn)元節(jié)能節(jié)水設(shè)備可一次性扣除,調(diào)減所得=300-25=275(萬(wàn)元)。
該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額=21000-100.8-2.64-0.70-20+50+480-315-210-107.5-275=20498.36(萬(wàn)元)。 
(12)該企業(yè)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。
該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=20498.36×25%-300×10%-3800=1294.59(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

小張老師

2020-09-25 10:27:44 4405人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

準(zhǔn)予扣除稅金的方式

可扣除稅金舉例

在發(fā)生當(dāng)期扣除

消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅,教育費(fèi)附加和地方教育附加(視同稅金扣除)

在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,在以后各期分?jǐn)偪鄢?/span>

車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅

第二行中的稅款是發(fā)生當(dāng)期直接扣除的,第三行的稅款是計(jì)入成本,隨著折舊或攤銷(xiāo)扣除的.

在企業(yè)所得稅中,除了企業(yè)所得稅稅額和增值稅稅額,都是可以在稅前扣除的,您了解一下.

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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