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各種稅是否可在應納稅所得額中扣減?

老師,能不能匯總一下哪些稅是進成本的?哪些稅是可以在應納稅所得額中扣除的?這題中房產(chǎn)稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,車船稅都扣除了,那哪些是不扣的?還是說補繳的稅款都可以扣除?

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠車船稅應納稅額的計算與代繳納 2020-09-24 20:02:38

問題來源:

某大型倉儲物流企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年企業(yè)自行核算的主營業(yè)務收入200000萬元,會計利潤總額21000萬元,已預繳企業(yè)所得稅3800萬元。當年發(fā)生的部分業(yè)務如下:
(1)企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元(含殘疾人員工資20萬元),實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經(jīng)費350萬元。
(2)企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費1200萬元、業(yè)務宣傳費5000萬元。
(3)企業(yè)境內(nèi)自行研發(fā)倉儲物流新技術發(fā)生研究開發(fā)費用420萬元,委托境外企業(yè)研發(fā)倉儲保鮮技術發(fā)生研發(fā)費用380萬元。(均未形成無形資產(chǎn))
(4)合并一配件廠,合并基準日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元,全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元,可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。
(5)企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬元,其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元,未申報繳納房產(chǎn)稅。
(6)企業(yè)2019年年初占地6000平方米,其中幼兒園占地600平方米、大宗商品倉儲設施占地2000平方米,未申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(7)企業(yè)2019年6月購置10臺整備質(zhì)量15噸的運輸車輛,未繳納車船稅。
(8)企業(yè)當年購置節(jié)能節(jié)水設備,增值稅專用發(fā)票注明設備金額300萬元,企業(yè)當年提取折舊25萬元。
(其他相關資料:計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年基準稅額為6元/平方米;所在省載貨汽車車船稅年稅額80元/噸;截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%;不考慮未繳納稅款的滯納金;企業(yè)應享受的優(yōu)惠政策均符合條件并享受)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。 
(1)該企業(yè)2019年應繳納的房產(chǎn)稅。
幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2019年應繳納房產(chǎn)稅=(12300-300)×(1-30%)×1.2%=100.80(萬元)。
(2)該企業(yè)2019年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
幼兒園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。大宗商品倉儲設施占地減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(6000-600-2000)×6+2000×50%×6]/10000=2.64(萬元)。 
(3)該企業(yè)2019年應繳納的車船稅。
車船稅納稅義務發(fā)生時間為購置車船的當月。
該企業(yè)2019年應繳納車船稅=10×15×80/12×7/10000=0.70(萬元)。 
(4)該企業(yè)2019年工資薪金應調(diào)整的應納稅所得額。
該企業(yè)殘疾人員工資加計100%扣除。工資薪金應調(diào)減應納稅所得額20萬元。
(5)該企業(yè)2019年工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額合計數(shù)。
工會經(jīng)費稅前扣除限額=4000×2%=80(萬元)<實際發(fā)生額100萬元,應調(diào)增=100-80=20(萬元);
職工福利費稅前扣除限額=4000×14%=560(萬元)>實際發(fā)生額480萬元,不需要納稅調(diào)整;
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=4000×8%=320(萬元)<實際發(fā)生額350萬元,應調(diào)增=350-320=30(萬元);
該企業(yè)職工福利費、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=20+30=50(萬元)。 
(6)該企業(yè)2019年業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。
業(yè)務招待費扣除限額1=1200×60%=720(萬元);扣除限額2=200000×0.5%=1000(萬元),稅前可扣除720萬元。
該企業(yè)2019年業(yè)務招待費應調(diào)增的應納稅所得額=1200-720=480(萬元)。 
(7)該企業(yè)2019年業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額。
業(yè)務宣傳費扣除限額=200000×15%=30000(萬元)
該企業(yè)2019年業(yè)務宣傳費未超標準,可據(jù)實扣除,不需要調(diào)整應納稅所得額。 
(8)該企業(yè)2019年境內(nèi)研發(fā)費用應調(diào)整的應納稅所得額。
該企業(yè)2019年境內(nèi)研發(fā)費用應調(diào)減的應納稅所得額=420×75%=315(萬元)。
(9)該企業(yè)2019年境外研發(fā)費用應調(diào)整的應納稅所得額。
380×80%=304(萬元)>420×2/3=280(萬元),稅前可加計扣除金額=280×75%=210(萬元)。
委托境外研發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額210萬元。 
(10)該企業(yè)2019年可彌補的被合并企業(yè)虧損。
被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè)在限額內(nèi)進行彌補,可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×4.3%=107.5(萬元)<被合并企業(yè)虧損額670萬元,可在合并企業(yè)彌補的虧損為107.5萬元。
(11)該企業(yè)2019年的應納稅所得額。
300萬元節(jié)能節(jié)水設備可一次性扣除,調(diào)減所得=300-25=275(萬元)。
該企業(yè)2019年的應納稅所得額=21000-100.8-2.64-0.70-20+50+480-315-210-107.5-275=20498.36(萬元)。 
(12)該企業(yè)匯算清繳應補繳的企業(yè)所得稅稅額。
該企業(yè)應補繳企業(yè)所得稅=20498.36×25%-300×10%-3800=1294.59(萬元)。
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小張老師

2020-09-25 10:27:44 4404人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

準予扣除稅金的方式

可扣除稅金舉例

在發(fā)生當期扣除

消費稅、城市維護建設稅、出口關稅、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護稅,教育費附加和地方教育附加(視同稅金扣除)

在發(fā)生當期計入相關資產(chǎn)的成本,在以后各期分攤扣除

車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、進口關稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅

第二行中的稅款是發(fā)生當期直接扣除的,第三行的稅款是計入成本,隨著折舊或攤銷扣除的.

在企業(yè)所得稅中,除了企業(yè)所得稅稅額和增值稅稅額,都是可以在稅前扣除的,您了解一下.

每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!
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