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學(xué)員提問法定免征和其他優(yōu)惠減免的總結(jié) 老師解答：法定免征包括國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免稅等，其他優(yōu)惠減免包括物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減按50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅等。

麻煩老師總結(jié)一下法定免征和其他優(yōu)惠減免

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠 2022-05-07 10:55:00

問題來源：

下列土地中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（　?。?。（2018年）

A、個(gè)人所有的居住房屋用地

B、免稅單位無償使用納稅單位的土地

C、名勝古跡自用土地

D、國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

正確答案：B,C,D

答案分析：選項(xiàng)A：個(gè)人所有的居住房屋用地，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠，不是法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。

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秦老師

2022-05-07 13:16:58 769人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

此處為您總結(jié)如下：

（一）法定稅收優(yōu)惠

【易錯(cuò)易混1】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠比較細(xì)碎，是歷年考試高頻命題點(diǎn)，一些基本免稅政策的關(guān)鍵點(diǎn)需要考生注意辨析：

免稅優(yōu)惠	注意辨析的關(guān)鍵點(diǎn)
1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地	辦公、自身業(yè)務(wù)“自用”的免稅，出租等非自用的不免稅
2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地	辦公、自身業(yè)務(wù)“自用”的免稅，出租等非自用的不免稅
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地	舉行宗教儀式用地和宗教人員生活用地免稅；供公共參觀游覽用地和管理辦公用地免稅，但附設(shè)的影劇院、茶社、飲食部、照相館等經(jīng)營用地不免稅
4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地	強(qiáng)調(diào)“公共”用地
5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地	直接用于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅；但農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地不免稅
6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年	使用自身開山填海整治的土地和改造的廢棄土地可享受一定期限的免稅；但是購買其他單位開山填海整治的土地和改造的廢棄土地不享受免稅
7.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地	注意“非營利性”“自用”
8.對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地	注意用途是學(xué)校、托兒所、幼兒園

【易錯(cuò)易混2】企業(yè)的一些特殊用地的征免稅界限要辨析：

免稅優(yōu)惠	注意辨析的關(guān)鍵點(diǎn)
對石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)中用于地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地，石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油（氣、水）管道用地，油氣長輸管線用地	施工臨時(shí)用地、廠區(qū)以外暫免稅
企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的	企業(yè)廠區(qū)以外的免稅；廠區(qū)以內(nèi)的不免
企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地	企業(yè)廠區(qū)以外的免稅；廠區(qū)以內(nèi)的不免
鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地	鹽灘、礦井免稅

【易錯(cuò)易混3】不同擁有主體和不同使用主體條件下的納稅規(guī)則：

項(xiàng)目	擁有人	使用人	納稅人
無償使用土地	納稅單位	免稅單位	免稅
無償使用土地	免稅單位	納稅單位	納稅單位（使用人）
有償使用土地	納稅單位	免稅單位	納稅單位（擁有人）
有償使用土地	免稅單位	納稅單位	免稅單位（擁有人）

【易錯(cuò)易混4】到2022年12月31日止（含當(dāng)日），對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

企業(yè)性質(zhì)	土地使用權(quán)	土地用途	優(yōu)惠政策	享受優(yōu)惠的納稅人
物流企業(yè)	自有自用	大宗商品倉儲設(shè)施用地	減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅	物流企業(yè)
	自有出租
	承租（非自有）			出租方