裝修費(fèi)是否可以作為扣除項(xiàng)目在計(jì)征土地增值稅時(shí)扣除？
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（適用新建房轉(zhuǎn)讓） 包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅等）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。這里的辦公樓裝修費(fèi)也是屬于這里面的嗎？
問(wèn)題來(lái)源：
（1）甲企業(yè)于2018年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2000萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元；于2019年1月將受讓土地的90%用于開(kāi)發(fā)建造辦公樓，因逾期開(kāi)發(fā)繳納土地閑置費(fèi)20萬(wàn)元。
（2）開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)600萬(wàn)元（含甲企業(yè)扣留的100萬(wàn)元的質(zhì)量保證金，建筑安裝企業(yè)未就質(zhì)量保證金開(kāi)具發(fā)票）、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用400萬(wàn)元，辦公樓的裝修費(fèi)100萬(wàn)元；發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用90萬(wàn)元、管理費(fèi)用100萬(wàn)元、利息費(fèi)用100萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明）。
（3）2019年12月開(kāi)發(fā)完畢已竣工驗(yàn)收，對(duì)外銷(xiāo)售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，共取得不含稅銷(xiāo)售收入9000萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算。
已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為54萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。
增值率=（9000-4520.25）÷4520.25×100%=99.1%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
應(yīng)繳納的土地增值稅=（9000-4520.25）×40%-4520.25×5%=1565.89（萬(wàn)元）。
孔老師
2020-09-25 17:15:57 7394人瀏覽
是的。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）第四條第（四）款規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目。
您再理解一下~~
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