公益性捐贈納稅調(diào)整詳解：一增一減最終無需調(diào)整
怎么不用調(diào)整 110那個是納稅調(diào)整跟總額無關(guān)呀
問題來源：
（6）計算企業(yè)2021年度的利潤總額以及業(yè)務（6）應調(diào)整的應納稅所得額。
孫老師
2023-06-09 14:28:04 4778人瀏覽
您看解析：
②企業(yè)所得稅視同銷售確認收入400萬元、成本290萬元，納稅調(diào)增=400-290=110（萬元）；
企業(yè)所得稅確認公益性捐贈支出金額=400+52=452（萬元），會計上確認的捐贈支出金額為342萬元，納稅調(diào)減=452-342=110（萬元）；
公益性捐贈扣除限額=4359×12%=523.08（萬元）＞452萬元，無須納稅調(diào)整。
合計納稅調(diào)整=110-110=0?！@里一增一減，最終是不需要調(diào)整的。
給您梳理下思路：
非貨幣性的公益性捐贈，在確認稅法上的公益性支出的時候，這個支出等于視同銷售貨物的不含稅公允價加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項稅額。這個數(shù)額是要根據(jù)會計利潤的12%來進行納稅調(diào)整。
企業(yè)執(zhí)行會計準則：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
對于公益性捐贈，稅法上的處理方法分為三步：
第一步：“賣”，確認視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調(diào)增應納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售，而稅法上視同銷售，形成了稅會差異】；
第二步：“調(diào)”，會計上確認的捐贈支出=成本+銷項稅額，而稅法確認的捐贈支出=不含稅公允價+銷項稅額，稅法確認的捐贈支出金額大于會計上確認的捐贈支出金額，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價-成本價【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額，二者相抵后為0】
第三步：“捐”，用會計利潤的12%計算捐贈限額，與稅法認可的捐贈成本（不含稅公允價+銷項稅額）進行比較，捐贈成本若高于捐贈限額，調(diào)增應納稅所得額。
相關(guān)答疑
-
2024-07-27
-
2024-03-21
-
2023-08-08
-
2023-07-17
-
2020-06-15
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號