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公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)整詳解:一增一減最終無(wú)需調(diào)整

怎么不用調(diào)整 110那個(gè)是納稅調(diào)整跟總額無(wú)關(guān)呀

企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 2023-06-08 19:44:04

問(wèn)題來(lái)源:

(6)計(jì)算企業(yè)2021年度的利潤(rùn)總額以及業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

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孫老師

2023-06-09 14:28:04 4781人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

您看解析:

②企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入400萬(wàn)元、成本290萬(wàn)元,納稅調(diào)增=400-290=110(萬(wàn)元);
企業(yè)所得稅確認(rèn)公益性捐贈(zèng)支出金額=400+52=452(萬(wàn)元),會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額為342萬(wàn)元,納稅調(diào)減=452-342=110(萬(wàn)元);
公益性捐贈(zèng)扣除限額=4359×12%=523.08(萬(wàn)元)>452萬(wàn)元,無(wú)須納稅調(diào)整。
合計(jì)納稅調(diào)整=110-110=0?!@里一增一減,最終是不需要調(diào)整的。


給您梳理下思路:

非貨幣性的公益性捐贈(zèng),在確認(rèn)稅法上的公益性支出的時(shí)候,這個(gè)支出等于視同銷售貨物的不含稅公允價(jià)加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。這個(gè)數(shù)額是要根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%來(lái)進(jìn)行納稅調(diào)整。

企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

對(duì)于公益性捐贈(zèng),稅法上的處理方法分為三步:

第一步:“賣”,確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本,用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷售,而稅法上視同銷售,形成了稅會(huì)差異】;

第二步:“調(diào)”,會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=成本+銷項(xiàng)稅額,而稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額,稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額,因此納稅調(diào)減=不含稅公允價(jià)-成本價(jià)【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額,二者相抵后為0

第三步:“捐”,用會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額,與稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)成本(不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額)進(jìn)行比較,捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。


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