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公益性捐贈納稅調(diào)整詳解:一增一減最終無需調(diào)整

怎么不用調(diào)整 110那個是納稅調(diào)整跟總額無關(guān)呀

企業(yè)所得稅扣除項目及其標準 2023-06-08 19:44:04

問題來源:

(6)計算企業(yè)2021年度的利潤總額以及業(yè)務(wù)(6)應調(diào)整的應納稅所得額。

查看完整問題

孫老師

2023-06-09 14:28:04 4779人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

您看解析:

②企業(yè)所得稅視同銷售確認收入400萬元、成本290萬元,納稅調(diào)增=400-290=110(萬元);
企業(yè)所得稅確認公益性捐贈支出金額=400+52=452(萬元),會計上確認的捐贈支出金額為342萬元,納稅調(diào)減=452-342=110(萬元);
公益性捐贈扣除限額=4359×12%=523.08(萬元)>452萬元,無須納稅調(diào)整。
合計納稅調(diào)整=110-110=0?!@里一增一減,最終是不需要調(diào)整的。


給您梳理下思路:

非貨幣性的公益性捐贈,在確認稅法上的公益性支出的時候,這個支出等于視同銷售貨物的不含稅公允價加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項稅額。這個數(shù)額是要根據(jù)會計利潤的12%來進行納稅調(diào)整。

企業(yè)執(zhí)行會計準則:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

對于公益性捐贈,稅法上的處理方法分為三步:

第一步:“賣”,確認視同銷售收入及視同銷售成本,用視同銷售所得調(diào)增應納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售,而稅法上視同銷售,形成了稅會差異】;

第二步:“調(diào)”,會計上確認的捐贈支出=成本+銷項稅額,而稅法確認的捐贈支出=不含稅公允價+銷項稅額,稅法確認的捐贈支出金額大于會計上確認的捐贈支出金額,因此納稅調(diào)減=不含稅公允價-成本價【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額,二者相抵后為0

第三步:“捐”,用會計利潤的12%計算捐贈限額,與稅法認可的捐贈成本(不含稅公允價+銷項稅額)進行比較,捐贈成本若高于捐贈限額,調(diào)增應納稅所得額。


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