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②企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入400萬(wàn)元、成本290萬(wàn)元，納稅調(diào)增=400-290=110（萬(wàn)元）；
企業(yè)所得稅確認(rèn)公益性捐贈(zèng)支出金額=400+52=452（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額為342萬(wàn)元，納稅調(diào)減=452-342=110（萬(wàn)元）；
公益性捐贈(zèng)扣除限額=4359×12%=523.08（萬(wàn)元）＞452萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整。
合計(jì)納稅調(diào)整=110-110=0?！@里一增一減，最終是不需要調(diào)整的。

給您梳理下思路：

非貨幣性的公益性捐贈(zèng)，在確認(rèn)稅法上的公益性支出的時(shí)候，這個(gè)支出等于視同銷售貨物的不含稅公允價(jià)加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。這個(gè)數(shù)額是要根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%來(lái)進(jìn)行納稅調(diào)整。

企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

對(duì)于公益性捐贈(zèng)，稅法上的處理方法分為三步：

第一步：“賣”，確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷售，而稅法上視同銷售，形成了稅會(huì)差異】；

第二步：“調(diào)”，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=成本+銷項(xiàng)稅額，而稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額，稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價(jià)-成本價(jià)【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額，二者相抵后為0】

第三步：“捐”，用會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額，與稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)成本（不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行比較，捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。