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B公司為何不被視為A公司在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所？

老師您好，A公司投資成立的B公司，為什么不能認(rèn)為是A公司在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所.....我還按25%去計(jì)算呢

股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 2022-08-21 00:38:06

問題來源：

2019年境外A公司出資8500萬元在我國境內(nèi)成立B公司。A公司、B公司部分業(yè)務(wù)如下：
（1）截至2021年12月31日，B公司賬面累計(jì)未分配利潤400萬元。2022年1月20日，B公司股東會(huì)作出利潤分配決定，向A公司分配股利260萬元。
（2）2022年2月10日A公司決議將B公司應(yīng)分回股利用于在我國境內(nèi)投資設(shè)立一有限責(zé)任公司C，同日相關(guān)款項(xiàng)直接從B公司轉(zhuǎn)入C公司賬戶。
（3）2022年3月20日，B公司支付1600萬元委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)。
（4）2022年4月15日，B公司向A公司支付商標(biāo)使用費(fèi)830萬元。
（其他相關(guān)資料：C公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，不考慮稅收協(xié)定因素）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）回答A公司分得利潤是否征收預(yù)提所得稅？簡要說明理由。

A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅。理由：對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，凡同時(shí)滿足以下條件的，對境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅：
①境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。
②境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
③境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

（2）如果A公司可以享受暫不征收預(yù)提所得稅的話，其享受的金額是多少？

A公司可以享受暫不征收預(yù)提所得稅的分配股利的金額為260萬元。

（3）回答B(yǎng)公司委托境外研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除限額的規(guī)定。

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

（4）計(jì)算B公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)代扣代繳的稅額。

B公司應(yīng)代扣代繳的增值稅=830/（1+6%）×6%=46.98（萬元）。
B公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=830/（1+6%）×10%=78.3（萬元）。

（5）說明B公司解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)申報(bào)和解繳代扣稅款。

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