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輕四第二套模擬題綜合題第二題第3問債資比怎么得出來的?

第三問,債資比超過2比1,是怎么得出來的,企業(yè)所得稅可扣除利息是怎么算的,這個答案沒看明白,能詳細說明一下嗎

境外應(yīng)納稅所得額的計算抵免限額的計算 2021-08-17 13:50:16

問題來源:

向陽化妝品銷售企業(yè)總部設(shè)在我國,在甲國和乙國分別設(shè)有分支機構(gòu)A和B。2020年境內(nèi)銷售收入8000萬元,銷售成本及費用7000萬元,可以扣除的相關(guān)稅金及附加300萬元,營業(yè)外支出180萬元。該企業(yè)在甲國的A分支機構(gòu)銷售收入折合人民幣1000萬元,實現(xiàn)稅前所得200萬元;在乙國B分支機構(gòu)銷售收入折合人民幣600萬元,虧損250萬元。
當年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下:
(1)管理費用中實際發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出180萬元。
(2)銷售費用中發(fā)生廣告費支出1500萬元,以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費為100萬元。
(3)財務(wù)費用中發(fā)生經(jīng)營利息支出100萬元,為按照10%的年利率向譚某借入的1年期經(jīng)營性借款的利息,譚某也是該企業(yè)的股東,對企業(yè)的權(quán)益性投資為400萬元。金融機構(gòu)同類同期貸款年利率7%。
(4)企業(yè)因安全隱患問題被消防部門處以30萬元行政罰款。
(5)企業(yè)通過省政府向目標脫貧地區(qū)捐款100萬元;通過紅十字會向水災(zāi)災(zāi)區(qū)捐款80萬元。
(6)企業(yè)購買境外T公司(在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所)1項商標使用權(quán),合同約定應(yīng)支付T公司使用權(quán)費含稅金額折合人民幣200萬元,企業(yè)已使用該商標并在2020年進行無形資產(chǎn)攤銷(已計入相關(guān)成本中),但經(jīng)友好協(xié)商,該項使用權(quán)費的支付延遲到次年年底支付。
(其他相關(guān)資料:①該企業(yè)選擇“分國不分項”的抵免方式;②境外分支機構(gòu)A按照甲國稅法,繳納企業(yè)所得稅40萬元,但未將所得匯回境內(nèi);③除非特別說明,各扣除項目均已取得有效憑證;④該企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠及稅收抵免已辦理必要手續(xù))
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=180×60%=108(萬元)
銷售(營業(yè))收入的5‰=(8000+1000+600)×5‰=48(萬元),業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為48萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-48=132(萬元)
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額132萬元。
【查書】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準 參考教材P186-P190;參考輕一P274、P276-P277、P279
(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
廣告費稅前扣除限額=(8000+1000+600)×30%=2880(萬元),實際發(fā)生1500萬元未超過扣除限額,準予全額扣除;以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費100萬元,也可以在本年扣除,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。
【查書】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準 參考教材P186-P190;參考輕一P274、P276-P277、P279
(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
借款金額=100/10%=1000(萬元);權(quán)益性投資400萬元;債資比超過2∶1。
企業(yè)所得稅前可扣除利息=400×2×7%=56(萬元)
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-56=44(萬元)。
【查書】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準 參考教材P186-P190;參考輕一P274、P276-P277、P279
(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。
【查書】企業(yè)所得稅不得扣除項目 參考教材P192;參考輕一P286
(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
利潤總額=8000-7000-300-180+200-250=470(萬元)
捐贈扣除限額=470×12%=56.4(萬元)
業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-56.4=23.6(萬元)。
【查書】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準 參考教材P186-P190;參考輕一P274、P276-P277、P279
(6)計算該企業(yè)應(yīng)扣繳譚某的個人所得稅。
應(yīng)按照利息、股息、紅利所得扣繳譚某的個人所得稅=100×20%=20(萬元)。
【查書】利息、股息、紅利所得個人所得稅計算 參考教材P275;參考輕一P420
(7)說明該企業(yè)在乙國B分支機構(gòu)虧損的彌補方式和彌補期限。
該企業(yè)選擇“分國不分項”的境外所得抵免方式,乙國的虧損不得用我國境內(nèi)所得彌補,也不得用來自甲國的所得彌補。乙國B分支機構(gòu)的250萬元虧損只能用來自乙國的所得彌補,由于該項虧損屬于非實際虧損,可無限期用來自乙國的所得彌補。
【查書】境外虧損的彌補 參考教材P488;參考輕一P710
(8)計算境外已納所得稅款的抵免限額。
甲國所得的抵免限額=200×25%=50(萬元)。
【查書】抵免限額的計算 參考教材P491;參考輕一P320
(9)計算該企業(yè)當年應(yīng)在境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅額。
該企業(yè)當年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=8000-7000-300-180+132-100+44+30+23.6=649.6(萬元)
境外甲國A分支機構(gòu)所得即便未匯回境內(nèi),也應(yīng)計入該企業(yè)當期所得補稅。
該企業(yè)應(yīng)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅=649.6×25%+50-40=172.4(萬元)。
【查書】居民企業(yè)
應(yīng)納稅額的計算 參考教材P224;參考輕一P316
(10)計算該企業(yè)當年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。
該企業(yè)應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅額=200/(1+6%)×10%=18.87(萬元)。
【查書】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計算 參考教材P229-P230;參考輕一P322
查看完整問題

王老師

2021-08-18 08:31:16 7871人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

債資比是債務(wù)投資與權(quán)益性投資的比例,譚某對企業(yè)的權(quán)益性投資為400萬元,債務(wù)性投資=100/10%=1000萬元,債資比=1000/400=2.5,超過2:1。

關(guān)聯(lián)債資比超過2:1的,不能按實際發(fā)生的利息支出稅前扣除。而是按權(quán)益性投資的2倍,乘以金融機構(gòu)同期同類貸款年利率計算出的金額扣除。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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