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輕四第二套模擬題綜合題第二題第3問(wèn)債資比怎么得出來(lái)的?

第三問(wèn),債資比超過(guò)2比1,是怎么得出來(lái)的,企業(yè)所得稅可扣除利息是怎么算的,這個(gè)答案沒(méi)看明白,能詳細(xì)說(shuō)明一下嗎

境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算抵免限額的計(jì)算 2021-08-17 13:50:16

問(wèn)題來(lái)源:

向陽(yáng)化妝品銷(xiāo)售企業(yè)總部設(shè)在我國(guó),在甲國(guó)和乙國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)A和B。2020年境內(nèi)銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本及費(fèi)用7000萬(wàn)元,可以扣除的相關(guān)稅金及附加300萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出180萬(wàn)元。該企業(yè)在甲國(guó)的A分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售收入折合人民幣1000萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)稅前所得200萬(wàn)元;在乙國(guó)B分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售收入折合人民幣600萬(wàn)元,虧損250萬(wàn)元。
當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下:
(1)管理費(fèi)用中實(shí)際發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出180萬(wàn)元。
(2)銷(xiāo)售費(fèi)用中發(fā)生廣告費(fèi)支出1500萬(wàn)元,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)為100萬(wàn)元。
(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中發(fā)生經(jīng)營(yíng)利息支出100萬(wàn)元,為按照10%的年利率向譚某借入的1年期經(jīng)營(yíng)性借款的利息,譚某也是該企業(yè)的股東,對(duì)企業(yè)的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元。金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款年利率7%。
(4)企業(yè)因安全隱患問(wèn)題被消防部門(mén)處以30萬(wàn)元行政罰款。
(5)企業(yè)通過(guò)省政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款100萬(wàn)元;通過(guò)紅十字會(huì)向水災(zāi)災(zāi)區(qū)捐款80萬(wàn)元。
(6)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)境外T公司(在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)1項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán),合同約定應(yīng)支付T公司使用權(quán)費(fèi)含稅金額折合人民幣200萬(wàn)元,企業(yè)已使用該商標(biāo)并在2020年進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(已計(jì)入相關(guān)成本中),但經(jīng)友好協(xié)商,該項(xiàng)使用權(quán)費(fèi)的支付延遲到次年年底支付。
(其他相關(guān)資料:①該企業(yè)選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”的抵免方式;②境外分支機(jī)構(gòu)A按照甲國(guó)稅法,繳納企業(yè)所得稅40萬(wàn)元,但未將所得匯回境內(nèi);③除非特別說(shuō)明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證;④該企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠及稅收抵免已辦理必要手續(xù))
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=180×60%=108(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(8000+1000+600)×5‰=48(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為48萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-48=132(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額132萬(wàn)元。
【查書(shū)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 參考教材P186-P190;參考輕一P274、P276-P277、P279
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
廣告費(fèi)稅前扣除限額=(8000+1000+600)×30%=2880(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生1500萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額,準(zhǔn)予全額扣除;以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)100萬(wàn)元,也可以在本年扣除,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。
【查書(shū)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 參考教材P186-P190;參考輕一P274、P276-P277、P279
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
借款金額=100/10%=1000(萬(wàn)元);權(quán)益性投資400萬(wàn)元;債資比超過(guò)2∶1。
企業(yè)所得稅前可扣除利息=400×2×7%=56(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-56=44(萬(wàn)元)。
【查書(shū)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 參考教材P186-P190;參考輕一P274、P276-P277、P279
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。
【查書(shū)】企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目 參考教材P192;參考輕一P286
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
利潤(rùn)總額=8000-7000-300-180+200-250=470(萬(wàn)元)
捐贈(zèng)扣除限額=470×12%=56.4(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-56.4=23.6(萬(wàn)元)。
【查書(shū)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 參考教材P186-P190;參考輕一P274、P276-P277、P279
(6)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)扣繳譚某的個(gè)人所得稅。
應(yīng)按照利息、股息、紅利所得扣繳譚某的個(gè)人所得稅=100×20%=20(萬(wàn)元)。
【查書(shū)】利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅計(jì)算 參考教材P275;參考輕一P420
(7)說(shuō)明該企業(yè)在乙國(guó)B分支機(jī)構(gòu)虧損的彌補(bǔ)方式和彌補(bǔ)期限。
該企業(yè)選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式,乙國(guó)的虧損不得用我國(guó)境內(nèi)所得彌補(bǔ),也不得用來(lái)自甲國(guó)的所得彌補(bǔ)。乙國(guó)B分支機(jī)構(gòu)的250萬(wàn)元虧損只能用來(lái)自乙國(guó)的所得彌補(bǔ),由于該項(xiàng)虧損屬于非實(shí)際虧損,可無(wú)限期用來(lái)自乙國(guó)的所得彌補(bǔ)。
【查書(shū)】境外虧損的彌補(bǔ) 參考教材P488;參考輕一P710
(8)計(jì)算境外已納所得稅款的抵免限額。
甲國(guó)所得的抵免限額=200×25%=50(萬(wàn)元)。
【查書(shū)】抵免限額的計(jì)算 參考教材P491;參考輕一P320
(9)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅額。
該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=8000-7000-300-180+132-100+44+30+23.6=649.6(萬(wàn)元)
境外甲國(guó)A分支機(jī)構(gòu)所得即便未匯回境內(nèi),也應(yīng)計(jì)入該企業(yè)當(dāng)期所得補(bǔ)稅。
該企業(yè)應(yīng)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅=649.6×25%+50-40=172.4(萬(wàn)元)。
【查書(shū)】居民企業(yè)
應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P224;參考輕一P316
(10)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。
該企業(yè)應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅額=200/(1+6%)×10%=18.87(萬(wàn)元)。
【查書(shū)】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算 參考教材P229-P230;參考輕一P322
查看完整問(wèn)題

王老師

2021-08-18 08:31:16 7868人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

債資比是債務(wù)投資與權(quán)益性投資的比例,譚某對(duì)企業(yè)的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元,債務(wù)性投資=100/10%=1000萬(wàn)元,債資比=1000/400=2.5,超過(guò)2:1。

關(guān)聯(lián)債資比超過(guò)2:1的,不能按實(shí)際發(fā)生的利息支出稅前扣除。而是按權(quán)益性投資的2倍,乘以金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款年利率計(jì)算出的金額扣除。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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