輕四第二套模擬題綜合題第二題第3問(wèn)債資比怎么得出來(lái)的?
第三問(wèn),債資比超過(guò)2比1,是怎么得出來(lái)的,企業(yè)所得稅可扣除利息是怎么算的,這個(gè)答案沒(méi)看明白,能詳細(xì)說(shuō)明一下嗎
問(wèn)題來(lái)源:
當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下:
(1)管理費(fèi)用中實(shí)際發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出180萬(wàn)元。
(2)銷(xiāo)售費(fèi)用中發(fā)生廣告費(fèi)支出1500萬(wàn)元,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)為100萬(wàn)元。
(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中發(fā)生經(jīng)營(yíng)利息支出100萬(wàn)元,為按照10%的年利率向譚某借入的1年期經(jīng)營(yíng)性借款的利息,譚某也是該企業(yè)的股東,對(duì)企業(yè)的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元。金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款年利率7%。
(4)企業(yè)因安全隱患問(wèn)題被消防部門(mén)處以30萬(wàn)元行政罰款。
(5)企業(yè)通過(guò)省政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款100萬(wàn)元;通過(guò)紅十字會(huì)向水災(zāi)災(zāi)區(qū)捐款80萬(wàn)元。
(6)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)境外T公司(在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)1項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán),合同約定應(yīng)支付T公司使用權(quán)費(fèi)含稅金額折合人民幣200萬(wàn)元,企業(yè)已使用該商標(biāo)并在2020年進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(已計(jì)入相關(guān)成本中),但經(jīng)友好協(xié)商,該項(xiàng)使用權(quán)費(fèi)的支付延遲到次年年底支付。
(其他相關(guān)資料:①該企業(yè)選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”的抵免方式;②境外分支機(jī)構(gòu)A按照甲國(guó)稅法,繳納企業(yè)所得稅40萬(wàn)元,但未將所得匯回境內(nèi);③除非特別說(shuō)明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證;④該企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠及稅收抵免已辦理必要手續(xù))
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。
銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(8000+1000+600)×5‰=48(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為48萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-48=132(萬(wàn)元)
企業(yè)所得稅前可扣除利息=400×2×7%=56(萬(wàn)元)
捐贈(zèng)扣除限額=470×12%=56.4(萬(wàn)元)
境外甲國(guó)A分支機(jī)構(gòu)所得即便未匯回境內(nèi),也應(yīng)計(jì)入該企業(yè)當(dāng)期所得補(bǔ)稅。
應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P224;參考輕一P316

王老師
2021-08-18 08:31:16 7868人瀏覽
債資比是債務(wù)投資與權(quán)益性投資的比例,譚某對(duì)企業(yè)的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元,債務(wù)性投資=100/10%=1000萬(wàn)元,債資比=1000/400=2.5,超過(guò)2:1。
關(guān)聯(lián)債資比超過(guò)2:1的,不能按實(shí)際發(fā)生的利息支出稅前扣除。而是按權(quán)益性投資的2倍,乘以金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款年利率計(jì)算出的金額扣除。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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