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第4小問(wèn)所得額如何還原?

老師,請(qǐng)問(wèn)這里如果在乙國(guó)設(shè)的公司不是全資子公司,而是持股超過(guò)20%的公司,那么在計(jì)算來(lái)自乙國(guó)公司所得的抵免限額中,對(duì)所得額進(jìn)行還原時(shí)是不是就只用除(1-5%),而不用再÷(1-15%)了?另外,對(duì)于所有的總分公司是不是都只有直接抵免,即在境外的分公司所繳納的所得稅額就是直接抵免稅額?

境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算抵免限額的計(jì)算 2021-08-31 22:29:32

問(wèn)題來(lái)源:

中國(guó)居民A公司在我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為25%,A公司核算的2020年度境內(nèi)外所得如下:
(1)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元;
(2)在甲國(guó)設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司,2020年度,該分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得200萬(wàn)元,分公司適用20%的企業(yè)所得稅稅率,但因處在甲國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向甲國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅20萬(wàn)元,當(dāng)年分公司所得未分回我國(guó);
(3)在乙國(guó)設(shè)有一全資子公司,2020年度從該子公司分回稅后所得323萬(wàn)元,乙國(guó)適用15%的企業(yè)所得稅稅率,乙國(guó)預(yù)提所得稅的稅率為5%。
(其他相關(guān)資料:甲國(guó)、乙國(guó)和我國(guó)應(yīng)納稅所得額計(jì)算規(guī)定一致;我國(guó)與甲國(guó)和乙國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中有饒讓條款;A公司選擇分國(guó)不分項(xiàng)抵免方法)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

(1)甲國(guó)分公司所得未匯入我國(guó),是否不計(jì)入A公司2020年度的應(yīng)納稅所得總額,說(shuō)明理由;
甲國(guó)分公司應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)入A公司2020年度的應(yīng)納稅所得總額。分支機(jī)構(gòu)不具備利潤(rùn)分配的職能,不論利潤(rùn)是否匯入我國(guó),都應(yīng)并入A公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
(2)說(shuō)明分公司在甲國(guó)實(shí)際繳納的所得稅是屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅還是間接負(fù)擔(dān)的所得稅;
分公司在甲國(guó)實(shí)際繳納的所得稅屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅。
(3)計(jì)算A公司來(lái)自甲國(guó)分公司所得的抵免限額;
A公司來(lái)自甲國(guó)分公司所得的抵免限額=200×25%=50(萬(wàn)元)。
(4)計(jì)算A公司來(lái)自乙國(guó)子公司所得的抵免限額;
乙國(guó)子公司稅后所得還原成稅前所得=323÷(1-5%)÷(1-15%)=400(萬(wàn)元)
抵免限額=400×25%=100(萬(wàn)元)。
(5)假定沒(méi)有影響稅額計(jì)算的其他因素,計(jì)算A公司當(dāng)年在我國(guó)實(shí)際繳納的所得稅。(★★★)
甲國(guó)優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×20%=40(萬(wàn)元)
在乙國(guó)實(shí)際繳納稅款=400-323=77(萬(wàn)元)
甲國(guó)視同已納稅額40萬(wàn)元小于50萬(wàn)元的抵免限額;乙國(guó)實(shí)際已納稅額77萬(wàn)元小于100萬(wàn)元的抵免限額。
A公司當(dāng)年在我國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=(2000+200+400)×25%-40-77=650-40-77=533(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

王老師

2021-09-01 17:19:32 3221人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

1.如果是持股超過(guò)20%的公司,符合間接抵免政策,需要除以(1-15%)進(jìn)行還原。如果是持股不超過(guò)20%的公司,則不符合間接抵免政策,不用再還原。

2.您的理解是正確的,如果是分支機(jī)構(gòu),在境外繳納的企業(yè)所得稅就是該公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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