增值稅征收率

具體規(guī)定

法定征收率3%

（1）增值稅小規(guī)模納稅人；（2）簡易征收辦法

【提示1】除全面“營改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為，征收率均為3%

【提示2】適用3%征收率計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷售項目（如銷售不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、銷售舊貨）按照3%征收率減按2%征收增值稅：

①小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

②小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

③一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票

④納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

特殊征收率5%

全面“營改增”過程中的特殊項目：

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)

（2）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）

（5）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

（6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）

（7）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）

（8）個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

（9）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

（10）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的

（11）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的

（12）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的

（13）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的

（14）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅