簡易計(jì)稅3%和5%的增值稅征收率有哪些規(guī)定?
簡易計(jì)稅,什么時(shí)間用5%?什么時(shí)間用3%? 如何區(qū)分
問題來源:
本題目考查運(yùn)輸公司小規(guī)模納稅人增值稅、城建稅及附加的計(jì)算
A市甲運(yùn)輸公司是增值稅小規(guī)模納稅人,2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)與一工廠簽訂貨物運(yùn)輸合同,合同注明在本月底之前完成規(guī)定的運(yùn)輸業(yè)務(wù)并收取運(yùn)輸費(fèi)價(jià)稅合計(jì)15萬元,但本月完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)后,托運(yùn)方僅付給甲運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)價(jià)稅合計(jì)10萬元;
(2)甲運(yùn)輸公司將位于B縣的一座4年前購入的車庫轉(zhuǎn)讓給其他單位,該車庫購入時(shí)價(jià)格120萬元,已提取折舊10萬元,評估價(jià)180萬元,以200萬元的含稅價(jià)格轉(zhuǎn)讓并簽訂轉(zhuǎn)讓合同;
(3)為了擴(kuò)大經(jīng)營,甲運(yùn)輸公司從銀行貸款90萬元,合同約定將甲運(yùn)輸公司在本市的2個(gè)車庫12個(gè)月的使用權(quán)提供給銀行使用,以抵償應(yīng)付給銀行的利息5.3萬元(含稅)。
要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題。
(1)甲運(yùn)輸公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的增值稅;
甲公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的增值稅=15÷(1+3%)×3%=0.44(萬元)
應(yīng)按照合同約定的15萬元計(jì)算增值稅。
(2)甲運(yùn)輸公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)在B縣預(yù)繳的增值稅;
甲公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)在B縣預(yù)繳的增值稅=(200-120)/(1+5%)×5%=3.81(萬元)
(3)甲運(yùn)輸公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)在B縣繳納的城建稅及附加的合計(jì)金額;
甲公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)在B縣繳納的城建稅及附加的合計(jì)金額=3.81×(5%+3%+2%)=0.38(萬元)
(4)甲運(yùn)輸公司在A市應(yīng)繳納的增值稅的合計(jì)金額;
將2個(gè)車庫提供給銀行使用以抵付利息,按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=5.3/(1+5%)×5%=0.25(萬元)
甲公司在A市應(yīng)繳納的增值稅=0.44+3.81-3.81+0.25=0.69(萬元)
甲公司在A市應(yīng)繳納的城建稅及附加的合計(jì)金額=0.69×(7%+3%+2%)=0.08(萬元)。

王老師
2020-09-10 14:06:07 4731人瀏覽
老師這里給您總結(jié)下:
增值稅征收率 | 具體規(guī)定 |
法定征收率3% | (1)增值稅小規(guī)模納稅人;(2)簡易征收辦法 【提示1】除全面“營改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計(jì)稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為,征收率均為3% 【提示2】適用3%征收率計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,其某些特殊銷售項(xiàng)目(如銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、銷售舊貨)按照3%征收率減按2%征收增值稅: ①小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅 ②小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 ③一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票 ④納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 |
特殊征收率5% | 全面“營改增”過程中的特殊項(xiàng)目: (1)小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn) (2)一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售 (3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 (4)其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房) (5)一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃 (6)小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房) (7)其他個(gè)人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房) (8)個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額 (9)一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的 (10)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法的 (11)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi),選擇適用簡易計(jì)稅方法的 (12)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法的 (13)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),選擇適用簡易計(jì)稅方法的 (14)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅 |
因?yàn)樘厥庹魇章?%是比較少的,其余都適用3%。所以建議您記憶5%的來排除記憶3%的征收率喲~
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!相關(guān)答疑
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