13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率、征收率和零稅率的外）

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

9%——貨物

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（ 含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調(diào)制乳）

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、黏蟲(chóng)板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜

（5）食用鹽

9%——服務(wù)

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷售不動(dòng)產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）

6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

（2）增值電信服務(wù)

（3）金融服務(wù)

（4）生活服務(wù)

（5）銷售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法適用3%征收率的情況：

一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，可選擇按照或暫時(shí)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自產(chǎn)的自來(lái)水。

（6）自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。（必須選擇）

（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（必須選擇）

（10）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（必須選擇）

（11）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

（12）公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

（13）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

（14）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

（15）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 3% 的征收率繳納增值稅。（必須選擇）

（16）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。（必須選擇）

（17）提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。

（18）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源。

（19）銷售自產(chǎn)或外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（20）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售下列藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3% 征收率計(jì)算繳納增值稅：①抗癌藥品；②罕見(jiàn)病藥品。

（21）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，

以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3% 征收率計(jì)算繳納增值稅。

（22）一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑服務(wù)：清包工、甲供、老項(xiàng)目。

適用3%征收率計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷售項(xiàng)目按照3%征收率減按2%征收增值稅：

（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)，下同），適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可自行開(kāi)具或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（2）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（3）納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售除二手車以外的舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，不能放棄減稅。

二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)：

2027年12月31日前，對(duì)從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按照簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收增值稅。

全面“營(yíng)改增”過(guò)程中的特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率計(jì)算增值稅：

第一類，與“房地”相關(guān)的適用5%征收率的項(xiàng)目。

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

（3）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房）。

（4）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房）。

（5）其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）。

（6）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（7）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售。

（8）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（2016年4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目）繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（9）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

（10）一般納稅人2016 年4 月30 日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016 年4 月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

（11）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

（12）納稅人轉(zhuǎn)讓2016 年4 月30 日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

第二類，其他適用5% 征收率的項(xiàng)目。

（1）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的。

（2）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

（3）納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的。

2023 年1 月1 日至2027 年12 月31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1% 征收率征收增值稅；適用3% 預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1% 預(yù)征率預(yù)繳增值稅。減按1% 征收率征收增值稅的，應(yīng)按照1% 征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。