第二章  增值稅法

 60-13.

某市房地產(chǎn)集團(tuán)于2019年6月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：

（1）集團(tuán)總部取得了保本保收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益106萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓了持有的某基金產(chǎn)品，賣出價(jià)為63.6萬(wàn)元，買入價(jià)為53萬(wàn)元，上述金額均含稅。

（2）集團(tuán)總部采用統(tǒng)借統(tǒng)還的方式將2億元資金分撥給下屬項(xiàng)目公司，收取利息500萬(wàn)元（低于金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平），向銀行支付了匯款手續(xù)費(fèi)530元，并取得了增值稅專用發(fā)票。向銀行支付了貸款利息5300萬(wàn)元，取得了銀行以“融資服務(wù)費(fèi)”名目開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）項(xiàng)目公司開發(fā)寫字樓項(xiàng)目，《建筑施工許可證》注明的開工日期為2016年6月1日。向國(guó)外某公司支付了設(shè)計(jì)費(fèi)，合同約定不含稅金額為600萬(wàn)元。向分包單位（增值稅一般納稅人）支付了施工服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為1 000萬(wàn)元。

（4）據(jù)相關(guān)部門預(yù)測(cè)，截至2019年12月31日，寫字樓項(xiàng)目?jī)r(jià)稅合計(jì)銷售收入為11億元，建筑安裝成本為5億元、設(shè)計(jì)及測(cè)繪費(fèi)成本為1億元（均不含增值稅、采用一般計(jì)稅方法），向政府支付土地價(jià)款為2.22億元。項(xiàng)目總可售建筑面積為9萬(wàn)平方米，已售建筑面積為4.5萬(wàn)平方米。

（5）項(xiàng)目公司還開發(fā)了一項(xiàng)住宅項(xiàng)目（與項(xiàng)目公司所在地不為同一縣），住宅項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，當(dāng)期取得預(yù)售收入價(jià)稅合計(jì)8 400萬(wàn)元。營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)為了促銷隨機(jī)送出2 000臺(tái)便攜式風(fēng)扇，其市場(chǎng)平均售價(jià)和實(shí)際采購(gòu)價(jià)格均為5.65元/臺(tái)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款為1萬(wàn)元。

（6）項(xiàng)目公司采購(gòu)了一套會(huì)議系統(tǒng)設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為設(shè)備共用于寫字樓項(xiàng)目和住宅項(xiàng)目，需要作為“當(dāng)期無(wú)法劃分的全部稅額”，按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（其他相關(guān)資料：集團(tuán)公司及項(xiàng)目公司均位于某市區(qū)，均為增值稅一般納稅人，代扣代繳手續(xù)在當(dāng)月完成）