為什么不扣除對應(yīng)的土地價款

稅法（2023）>1V1專享-光速基礎(chǔ)班-陳冶>出口業(yè)務(wù)增值稅處理（2）、特定應(yīng)稅行為的增值稅計征方法>53分09秒>講義段ID：7524394 老師，老項目為啥不扣除對應(yīng)的土地價款

問題來源：

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目的增值稅計征方法

一般計稅方法銷售額的計算公式為:

銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷ （1+9%）

當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算:

當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）x支付的土地價款

提示1

（1）當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。

（2）房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

提示2

一般計稅方法納稅申報時用差額：支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。

提示3

老項目：適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。

提示4

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率9%或征收率5%）×預(yù)征率3%。

查看完整問題

汪老師

2024-03-09 13:37:34 1096人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您看一下哈，這里說了老項目選擇了簡易計稅辦法，因為簡易辦法征收率是5%，稅負(fù)率已經(jīng)比稅率9%低了，所以計稅依據(jù)就不能再低啦，要全額計稅。這樣可以保證簡易辦法和一般辦法的稅負(fù)是均衡的，前者計稅依據(jù)高但征收率低，后者計稅依據(jù)低（差額）但稅率高。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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