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為什么不扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款

稅法（2023）>1V1專享-光速基礎(chǔ)班-陳冶>出口業(yè)務(wù)增值稅處理（2）、特定應(yīng)稅行為的增值稅計(jì)征方法>53分09秒>講義段ID：7524394 老師，老項(xiàng)目為啥不扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅計(jì)征方法 2024-03-09 11:16:26

問題來源：

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值稅計(jì)征方法

一般計(jì)稅方法銷售額的計(jì)算公式為:

銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷ （1+9%）

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算:

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）x支付的土地價(jià)款

提示1

（1）當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。

（2）房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

提示2

一般計(jì)稅方法納稅申報(bào)時(shí)用差額：支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

提示3

老項(xiàng)目：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。

提示4

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率9%或征收率5%）×預(yù)征率3%。

查看完整問題

汪老師

2024-03-09 13:37:34 1097人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您看一下哈，這里說了老項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，因?yàn)楹?jiǎn)易辦法征收率是5%，稅負(fù)率已經(jīng)比稅率9%低了，所以計(jì)稅依據(jù)就不能再低啦，要全額計(jì)稅。這樣可以保證簡(jiǎn)易辦法和一般辦法的稅負(fù)是均衡的，前者計(jì)稅依據(jù)高但征收率低，后者計(jì)稅依據(jù)低（差額）但稅率高。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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