個(gè)稅綜合所得與分類(lèi)所得區(qū)別詳解
問(wèn)題來(lái)源:
三、綜合所得匯算清繳管理辦法
(一)2021年度匯算清繳的內(nèi)容
2021年度終了后,居民個(gè)人需要匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額,減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2021年度已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
【提示】依據(jù)稅法規(guī)定,年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。
(二)無(wú)須辦理年度匯算的納稅人
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無(wú)須辦理年度匯算:
(1)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;
(2)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;
(3)已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;
(4)符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
(三)需要辦理年度匯算的納稅人
(1)已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;
(2)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的;
(3)因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。
【提示】請(qǐng)學(xué)員注意,教材收錄的2020年度匯算清繳中“需要辦理年度匯算的納稅人”中沒(méi)有收錄上述(3)的內(nèi)容。
(四)可享受的稅前扣除
下列在納稅年度發(fā)生的且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除:
(1)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
(2)納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;
(3)納稅人符合條件的捐贈(zèng)支出。
【提示】同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。
【提示】請(qǐng)學(xué)員注意,教材收錄的2020年度匯算清繳中沒(méi)有收錄上述提示(同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除)的內(nèi)容。
(五)辦理時(shí)間
(1)年度匯算時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2022年3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。
(六)辦理方式
(1)自行辦理年度匯算;
(2)通過(guò)任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理;
(3)委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理,受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書(shū)。

小臧老師
2022-06-20 11:31:43 4203人瀏覽
只有綜合所得和分類(lèi)所得;顧名思義,這個(gè)就是從他們的征收方式上來(lái)分的:
綜合所得里包括了四項(xiàng)所得:工資薪金、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬。他們四項(xiàng)所得要合并起來(lái),按年計(jì)稅,所以叫綜合所得;
剩下其他的所得都是分類(lèi)所得,也就是各算各的,比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,轉(zhuǎn)讓一次就算一次稅,跟別的所得沒(méi)有關(guān)聯(lián);偶然所得,中一次獎(jiǎng)就征一次稅,跟別的所得無(wú)關(guān);所以他們叫分類(lèi)所得。
需要提示一下您哦:課本教輔甚至法規(guī),有時(shí)會(huì)把經(jīng)營(yíng)所得單獨(dú)拿出來(lái),感覺(jué)好像還有一類(lèi)所得似的,但是經(jīng)營(yíng)所得是屬于分類(lèi)所得里的,只不過(guò)經(jīng)營(yíng)所得和其他的分類(lèi)所得在稅率和計(jì)征方式上有些差別,所以為了表述方便,會(huì)把它單獨(dú)拿出來(lái)說(shuō),但是我們國(guó)家只有綜合所得和分類(lèi)所得,經(jīng)營(yíng)所得是屬于分類(lèi)所得的,這個(gè)您了解下~~
您再理解一下,如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,加油!相關(guān)答疑
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