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審計(jì)時(shí)是否必須核實(shí)所有被詢證者信息？

可以選取部分被詢證者嗎？不是應(yīng)該對所有被詢證者的信息進(jìn)行核對嗎

評價(jià)函證的可靠性 2024-07-14 15:07:11

問題來源：

（2020年）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）在發(fā)出詢證函前，A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式，驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意。
（2）甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認(rèn)這一情況，A注冊會(huì)計(jì)師在詢證函中將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。
（3）甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會(huì)計(jì)師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。
（4）2020年3月現(xiàn)場審計(jì)工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對賬單，結(jié)果滿意，決定不對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。
（5）A注冊會(huì)計(jì)師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財(cái)務(wù)人員取得了丙公司財(cái)務(wù)人員的微信號，聯(lián)系對方核實(shí)了函證內(nèi)容，并在審計(jì)工作底稿中記錄了溝通情況及微信對話截屏。
要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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徐老師

2024-07-14 18:19:47 527人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

可以的，不是必須選取所有的，因?yàn)閷徲?jì)畢竟只是合理保證，并不是絕對保證，在實(shí)際審計(jì)工作中，注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果來選擇性地核實(shí)部分被詢證者的信息，這是基于審計(jì)效率和成本的考慮。如果對所有被詢證者信息進(jìn)行核實(shí)，將會(huì)大大增加審計(jì)的工作量和成本。因此，選擇性地核實(shí)部分被詢證者信息，在確保審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，也能保證審計(jì)的效率。

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