第一問財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)可以采用分析程序嗎？

用作實(shí)質(zhì)性程序用于總體復(fù)核 2025-04-28 17:21:18

問題來源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員在了解甲公司及其環(huán)境、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素的每一個(gè)方面均實(shí)施分析程序。

（2）甲公司所處行業(yè)2024年度市場需求顯著下降，A注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估分析程序時(shí)，以2023年財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值，將2024年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動(dòng)較大的項(xiàng)目評估為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

（3）A注冊會(huì)計(jì)師對銷售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

（4）A注冊會(huì)計(jì)師獲取數(shù)據(jù)的可分解程度比較低，據(jù)此認(rèn)為作出預(yù)期值的準(zhǔn)確性較高，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的保證水平較高。

（5）A注冊會(huì)計(jì)師對運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定可接受差異額為100萬元，實(shí)際差異為250萬元。A注冊會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的150萬元進(jìn)行調(diào)查，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（6）A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，因此認(rèn)為無須在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。

要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

查看完整問題

張老師

2025-04-29 14:28:17 200人瀏覽

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，分析程序是風(fēng)險(xiǎn)評估程序的一部分，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)）時(shí)可以使用。例如，可以通過分析公司會(huì)計(jì)政策是否符合編制基礎(chǔ)的要求，或比較財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系。但需注意，題目中第（1）項(xiàng)的不恰當(dāng)性主要在于要求“每一個(gè)方面”均實(shí)施分析程序，尤其是內(nèi)部控制部分（如制度、流程）通常不適用分析程序。因此，針對財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)本身，分析程序是可行的，但題目中“一刀切”要求所有環(huán)節(jié)均使用分析程序的做法不恰當(dāng)。

有幫助(10) 答案有問題？

相關(guān)答疑