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企業(yè)層面控制測試是指什么內容？

評價控制缺陷的嚴重程度企業(yè)內部控制審計-信息技術一般控制測試 2025-08-09 18:24:48

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2024年度財務報表和2024年末財務報告內部控制，采用整合審計方法執(zhí)行審計。與內部控制審計相關的部分事項摘錄如下：
（1）A注冊會計師測試甲公司采購與付款循環(huán)的關鍵控制后，發(fā)現(xiàn)存在缺陷，A注冊會計師考慮到未實際發(fā)生錯報，如果發(fā)生錯報導致的潛在錯報的金額較小且低于實際執(zhí)行的重要性，因此認為相關控制缺陷并非重大缺陷。
（2）因乙公司與關聯(lián)方交易相關控制存在重大缺陷，A注冊會計師對乙公司2024年末內部控制發(fā)表了否定意見。此缺陷已包含在企業(yè)內部控制評價報告中，但A注冊會計師認為這些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映，因此增加了強調事項提醒報表使用者關注。
（3）在對丙公司信息處理控制進行測試時，A注冊會計師在測試了一般控制運行有效性后，測試了程序變更控制、計算機運行控制。
（4）丁公司管理層每月月末將各個下屬單位和業(yè)務部門上報的實際生產(chǎn)量、銷售量和其他資料，與預算或者其預期的數(shù)據(jù)作對比分析，并且跟進這些差異（如有）的原因及其合理性，以確定財務報表上的金額是否有異常變動。A注冊會計師經(jīng)測試確定管理層定期復核具有足夠的精確度，因此未對相關業(yè)務流程的控制進行測試。
（5）戊公司2024年度因違反信披義務被證監(jiān)會調查，該事項對內部控制有重大影響，但因截至審計報告日處罰結果尚未確定，A注冊會計師對戊公司2024年12月31日的內部控制發(fā)表了無保留意見，考慮到該事項需要提請報告使用者注意，因此在內部控制審計報告中增加了強調事項段。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
查看完整問題

田老師

2025-08-10 16:24:48 75人瀏覽

尊敬的學員，您好：

這題來自一個教材舉例：

監(jiān)督經(jīng)營成果的控制可以視為所有監(jiān)督性內部控制的一種。一般而言，管理層對于各個單位或業(yè)務部門經(jīng)營情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主要內部控制之一。例如，被審計單位管理層可能將各個下屬單位和業(yè)務部門上報的實際生產(chǎn)量、銷售量和其他資料，與預算或者其預期的數(shù)據(jù)作對比分析，并且跟進這些差異（如有）的原因及其合理性，以確定財務報表上的金額是否有異常變動。此外，下屬單位或業(yè)務部門的管理人員可能定期復核其上報的財務報表的準確性，并在上報的資料上簽字確認，同時下屬單位或業(yè)務部門對財務報表發(fā)生的錯報承擔責任。

在了解監(jiān)督經(jīng)營成果相關的控制時，注冊會計師可以從性質上分析這些監(jiān)督經(jīng)營成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試。例如，如果管理層對財務報表的定期復核缺乏足夠的精確度，注冊會計師可能需要對被審計單位的財務報表編制流程中的內部控制進行測試。但是，如果這些監(jiān)督經(jīng)營成果的內部控制是有效的，注冊會計師可以考慮減少對其他控制的測試。

考核的是第20章，企業(yè)層面控制的測試


丁公司管理層通過 “實際數(shù)據(jù)與預算 / 預期對比、跟進差異原因” 的定期復核，能及時發(fā)現(xiàn)財務報表金額的異常變動，這一控制本身具有預防或發(fā)現(xiàn)錯報的作用。A 注冊會計師測試后認為該復核控制 “具有足夠的精確度”（即能有效識別異常），說明其可以依賴這一高層次控制來應對相關風險，因此無需再對底層的業(yè)務流程控制進行重復測試，程序恰當。

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