存款已兌付是否能證明定存真實性，為何還需函證？
既然存款在2021年2月已經(jīng)兌付，是不是就可以說明這筆定存真實存在呢？為什么還要函證？
問題來源：
甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為300萬元。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：（1）甲公司一筆1000萬元的定期存款于2021年1月到期。A注冊會計師于2020年末檢查了相關(guān)的開戶證實書原件，于2021年2月檢查了到期兌付的銀行憑證及相關(guān)的銀行對賬單，據(jù)此認(rèn)可了該筆定期存款的存在。（2）A注冊會計師實施實質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn)，甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期值，經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金、甲公司賬面未作記錄所致。因借出資金已于年末收回，不影響銀行存款余額，A注冊會計師認(rèn)為不存在錯報。（3）甲公司與其子公司、乙銀行簽訂的集團(tuán)現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定，子公司銀行賬戶余額超過500萬元的部分自動撥入甲公司銀行賬戶。A注冊會計師檢查了相關(guān)協(xié)議，并通過函證向乙銀行確認(rèn)了資金歸集賬戶的具體信息，結(jié)果滿意。（4）為驗證銀行對賬單的真實性，A注冊會計師要求甲公司財務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏，將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對賬單信息進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意。（5）在測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師針對企付銀未付和企收銀未收調(diào)節(jié)事項，分別檢查了相關(guān)的付款和收款原始憑證，據(jù)此確認(rèn)了調(diào)節(jié)事項的適當(dāng)性。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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李老師
2024-08-13 14:58:57 1376人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
雖然存款在2021年2月已經(jīng)兌付，這確實為定期存款的存在提供了一定的證據(jù)。但是，審計的目的是要確認(rèn)財務(wù)報表在特定日期（如年末）的準(zhǔn)確性和完整性。因此，僅僅依靠期后的兌付情況并不能完全證明該筆定期存款在年末時確實存在。銀行函證是一種更為直接和可靠的審計程序，能夠從銀行直接獲取關(guān)于該筆定期存款在年末的準(zhǔn)確信息，從而增強(qiáng)審計證據(jù)的可靠性和說服力。準(zhǔn)則要求除非對報表不重要且重大錯報風(fēng)險很低，否則都要對銀行存款函證
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