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財務(wù)報表審計識別舞弊，為何說明內(nèi)控有缺陷？

C選項為什么是正確的

整合審計 2022-05-07 17:49:32

問題來源：

下列有關(guān)整合審計的說法中，正確的有（　?。?。

A、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的測試目的存在差異

B、兩者都采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，均需要識別重點賬戶，重要類別的交易等重點審計領(lǐng)域

C、如果財務(wù)報表審計中識別出舞弊事實，說明內(nèi)部控制一定存在缺陷

D、在一項審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題可以為另一項審計工作提供可靠性的審計證據(jù)

正確答案：A,B,C

答案分析：選項D錯誤，在一項審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題可以為另一項審計工作提供線索和思路，不一定能夠提供可靠的審計證據(jù)。

考核點：整合審計，教材P185、479-480

依據(jù)：

選項A：在財務(wù)報表審計中實施控制測試的目的：識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，據(jù)此確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并獲取與財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制相關(guān)的審計證據(jù)，以支持對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見。

在內(nèi)部控制審計中實施控制測試的目的：對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。

選項BD：內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計雖然在測試目的等方面存在差異，但是，兩者也存在多方面的聯(lián)系，例如，兩者都采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑枰R別重點賬戶，重要類別的交易等重點審計領(lǐng)域。在技術(shù)層面和審計實務(wù)中，兩者審計模式、程序、方法等存在著共同之處，風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對等大量工作內(nèi)容相近，有很多的基礎(chǔ)工作可以共享，在一項審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題還可以為另一項工作提供線索和思路。

選項C：如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的；但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響（如降低對相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等）。如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通。

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