Q5為什么能聯(lián)想到缺乏恰當?shù)氖跈?quán)審批？

函證的實施與評價 2025-08-17 15:29:50

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表。與應收賬款審計相關的部分事項如下：
（1）A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，發(fā)現(xiàn)甲公司提供的本年新增客戶乙公司的函證地址與乙公司的公開網(wǎng)站信息不一致。甲公司管理層解釋，其提供的函證地址為乙公司實際辦公地址。A注冊會計師通過甲公司提供的聯(lián)系電話向乙公司確認了該辦公地址后，發(fā)出了詢證函。
（2）A注冊會計師在對甲公司客戶丙公司進行實地走訪時，了解了其函證處理流程，并將應收丙公司賬款詢證函親自交予丙公司有權(quán)限處理函證的人員。在核對了該人員的員工卡、觀察了其處理詢證函的過程后，A注冊會計師親自取回了回函，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了應收丙公司賬款的賬面余額。
（3）A注冊會計師通過電話向甲公司客戶丁公司的會計主管催收應收賬款詢證函回函時，核實了會計主管的身份，獲知其已收到詢證函并對詢證函內(nèi)容無異議，以及無法書面回函的原因。A注冊會計師詳細記錄了溝通過程和內(nèi)容，并評價了未書面回函原因的合理性，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了應收丁公司賬款的賬面余額。
（4）甲公司以賬齡組合為基礎對應收賬款計提預期信用損失。A注冊會計師獲取了管理層編制的賬齡分析表，從中抽取一定數(shù)量的項目，追查至相關銷售原始憑證，以測試賬齡劃分的準確性，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了賬齡分析表的準確性。
（5）因客戶戊公司資不抵債而破產(chǎn)，甲公司核銷了應收戊公司賬款。A注冊會計師檢查了與戊公司破產(chǎn)相關的支持性文件及甲公司相應的會計處理，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了該應收賬款的核銷處理。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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李老師

2025-08-18 15:25:35 170人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

壞賬核銷都要經(jīng)授權(quán)批準，這是考查教材原文：在教材的245頁

4.實際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關規(guī)定，會計處理是否正確。對于被審計單位在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師應檢查其原因是否清楚，是否符合有關規(guī)定，有無授權(quán)批準，有無已做壞賬處理后又重新收回的應收賬款，相應的會計處理是否正確。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，企業(yè)應根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)股東（大）會或董事會，或經(jīng)理（廠長）辦公會或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

希望對您有幫助~祝您輕松過關，加油！

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