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業(yè)務(wù)4銷項稅額5.2如何計算？

如題

增值稅應(yīng)納稅額的計算 2023-11-11 08:29:26

問題來源：

某縣服裝廠系增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購進(jìn)布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為360萬元、稅額為46.8萬元；購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為30萬元、稅額為3.9萬元；取得的甲運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為2萬元、稅額為0.18萬元。
（2）購進(jìn)服裝生產(chǎn)用的染料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為75萬元、稅額為9.75萬元，同時取得的乙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為3萬元、稅額為0.27萬元。
（3）本月銷售服裝，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1000萬元；該廠通過本縣自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部直接銷售給消費(fèi)者個人的服裝，收取零售價款11.3萬元。
（4）本月將一批自產(chǎn)新款服裝交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價為40萬元。
（5）本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取不含稅租金收入10萬元。
（上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣）

1.該服裝廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅額為（　?。┤f元。

A、64.40

B、64.45

C、60.63

D、60.90

正確答案：D

答案分析：

當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅額=46.8+3.9+0.18+9.75+0.27=60.90（萬元）。

【斌哥解坑點(diǎn)】
坑點(diǎn)1：將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，視同銷售，增值稅的計稅基礎(chǔ)為市場銷售價格，而非成本價。
坑點(diǎn)2：出租不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。
坑點(diǎn)3：采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
坑點(diǎn)4：納稅人通過本縣自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)貨物，按照該門市部對外銷售額征收增值稅。

2.該服裝廠當(dāng)月將自產(chǎn)服裝交給工會組織作為職工福利的增值稅銷項稅額為（　?。┤f元。

A、3.25

B、4.60

C、3.58

D、5.20

正確答案：D

答案分析：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅，業(yè)務(wù)（4）的增值稅銷項稅額=40×13%=5.20（萬元）。

3.該服裝廠當(dāng)月的增值稅銷項稅額為（　?。┤f元。

A、136.00

B、136.23

C、137.00

D、137.40

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項稅額=1000×13%+11.3÷（1+13%）×13%=131.30（萬元）；業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項稅額5.20萬元；業(yè)務(wù)（5）增值稅銷項稅額=10×9%=0.90（萬元）。當(dāng)月增值稅銷項稅額=5.2+131.30+0.90=137.40（萬元）。

4.該服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　　）萬元。

A、107.11

B、117.24

C、117.30

D、76.50

正確答案：D

答案分析：當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=137.40-60.90=76.50（萬元）。

5.下列說法符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是（　?。?。

A、由于我國目前實行的是生產(chǎn)型增值稅，該服裝廠購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅額不能作為進(jìn)項稅額抵減銷項稅額

B、該服裝廠外購貨物取得的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額均可作為當(dāng)期進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣

C、該服裝廠通過門市部對外銷售取得的收入要作為應(yīng)稅收入，按照規(guī)定計算繳納增值稅

D、該服裝廠當(dāng)月對外出租倉庫取得的收入應(yīng)按照有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計算繳納增值稅

正確答案：B,C

答案分析：我國目前實行的是消費(fèi)型增值稅，該廠購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額可以作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，選項A錯誤；按照現(xiàn)行規(guī)定，出租倉庫取得的收入應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計算繳納增值稅，選項D錯誤。

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