問題來源：
某縣服裝廠系增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）購進布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為360萬元、稅額為46.8萬元；購進生產(chǎn)設(shè)備兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為30萬元、稅額為3.9萬元；取得的甲運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為2萬元、稅額為0.18萬元。
（2）購進服裝生產(chǎn)用的染料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為75萬元、稅額為9.75萬元，同時取得的乙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為3萬元、稅額為0.27萬元。
（3）本月銷售服裝，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1000萬元；該廠通過本縣自設(shè)的非獨立核算門市部直接銷售給消費者個人的服裝，收取零售價款11.3萬元。
（4）本月將一批自產(chǎn)新款服裝交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價為40萬元。
（5）本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取不含稅租金收入10萬元。
（上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣）
1.該服裝廠當(dāng)月增值稅進項稅額為（ ?。┤f元。
A、64.40
B、64.45
C、60.63
D、60.90
正確答案：D
答案分析：
當(dāng)月增值稅進項稅額=46.8+3.9+0.18+9.75+0.27=60.90（萬元）。
【斌哥解坑點】
坑點1：將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，視同銷售，增值稅的計稅基礎(chǔ)為市場銷售價格，而非成本價。
坑點2：出租不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。
坑點3：采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
坑點4：納稅人通過本縣自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)貨物，按照該門市部對外銷售額征收增值稅。
2.該服裝廠當(dāng)月將自產(chǎn)服裝交給工會組織作為職工福利的增值稅銷項稅額為（ ?。┤f元。
A、3.25
B、4.60
C、3.58
D、5.20
正確答案：D
答案分析：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅，業(yè)務(wù)（4）的增值稅銷項稅額=40×13%=5.20（萬元）。
3.該服裝廠當(dāng)月的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A、136.00
B、136.23
C、137.00
D、137.40
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項稅額=1000×13%+11.3÷（1+13%）×13%=131.30（萬元）；業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項稅額5.20萬元；業(yè)務(wù)（5）增值稅銷項稅額=10×9%=0.90（萬元）。當(dāng)月增值稅銷項稅額=5.2+131.30+0.90=137.40（萬元）。
4.該服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。
A、107.11
B、117.24
C、117.30
D、76.50
正確答案：D
答案分析：當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=137.40-60.90=76.50（萬元）。
5.下列說法符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是（ ?。?。
A、由于我國目前實行的是生產(chǎn)型增值稅，該服裝廠購進生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅額不能作為進項稅額抵減銷項稅額
B、該服裝廠外購貨物取得的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額均可作為當(dāng)期進項稅額進行抵扣
C、該服裝廠通過門市部對外銷售取得的收入要作為應(yīng)稅收入，按照規(guī)定計算繳納增值稅
D、該服裝廠當(dāng)月對外出租倉庫取得的收入應(yīng)按照有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計算繳納增值稅
正確答案：B,C
答案分析：我國目前實行的是消費型增值稅，該廠購進固定資產(chǎn)所支付的增值稅額可以作為進項稅額進行抵扣，選項A錯誤；按照現(xiàn)行規(guī)定，出租倉庫取得的收入應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計算繳納增值稅，選項D錯誤。
于老師
2023-11-11 15:10:42 883人瀏覽
企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅，業(yè)務(wù)（4）的增值稅銷項稅額=40×13%=5.20（萬元）。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！相關(guān)答疑
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