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低于受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是什么?

請(qǐng)老師詳細(xì)用文字和數(shù)字講一下

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 2024-11-16 07:10:47

問(wèn)題來(lái)源:

5.關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)涉稅處理的說(shuō)法,正確的是( ?。?/div>
A、若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi),不繳納增值稅、消費(fèi)稅
B、若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi),應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C、若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi),應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅
D、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月贈(zèng)送給相關(guān)單位的藥酒,不繳納消費(fèi)稅

正確答案:B,C,D

答案分析:白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的,屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分,因此,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款,均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納增值稅、消費(fèi)稅。白酒生產(chǎn)企業(yè)本月贈(zèng)送給相關(guān)單位的藥酒,屬于委托加工收回低于受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的情形,不繳納消費(fèi)稅。

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張老師

2024-11-16 08:36:44 582人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

“低于受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)”指的是委托加工收回后,白酒生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售或處理藥酒的價(jià)格低于受托方(乙企業(yè))在加工環(huán)節(jié)已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格。


具體來(lái)說(shuō),在這個(gè)案例中,乙企業(yè)為白酒生產(chǎn)企業(yè)加工了散裝藥酒,并已經(jīng)代收代繳了消費(fèi)稅。這個(gè)消費(fèi)稅是基于乙企業(yè)加工藥酒時(shí)的計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算的。當(dāng)白酒生產(chǎn)企業(yè)將加工收回的藥酒進(jìn)行贈(zèng)送或銷售時(shí),如果其價(jià)格低于乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅時(shí)的計(jì)稅價(jià)格,那么白酒生產(chǎn)企業(yè)在贈(zèng)送或銷售環(huán)節(jié)就不需要再繳納消費(fèi)稅了。


以本題為例,乙企業(yè)加工藥酒時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅單價(jià)=(60000+10000)/(1-10%)/300=259.26元/千克。白酒生產(chǎn)企業(yè)將加工收回的藥酒以150元/千克的價(jià)格進(jìn)行贈(zèng)送或銷售,那么這個(gè)價(jià)格就低于乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅時(shí)的計(jì)稅價(jià)格(259.26元/千克),因此白酒生產(chǎn)企業(yè)在贈(zèng)送或銷售環(huán)節(jié)就不需要再繳納消費(fèi)稅了。

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