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低于受托方代收代繳消費稅計稅依據(jù)是什么？

請老師詳細用文字和數(shù)字講一下

消費稅的計稅依據(jù) 2024-11-16 07:10:47

問題來源：

5.關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)涉稅處理的說法，正確的是（　?。?。

A、若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，不繳納增值稅、消費稅

B、若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，應計算繳納增值稅

C、若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，應計算繳納消費稅

D、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月贈送給相關(guān)單位的藥酒，不繳納消費稅

正確答案：B,C,D

答案分析：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納增值稅、消費稅。白酒生產(chǎn)企業(yè)本月贈送給相關(guān)單位的藥酒，屬于委托加工收回低于受托方代收代繳消費稅計稅依據(jù)的情形，不繳納消費稅。

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張老師

2024-11-16 08:36:44 490人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

“低于受托方代收代繳的消費稅計稅依據(jù)”指的是委托加工收回后，白酒生產(chǎn)企業(yè)實際銷售或處理藥酒的價格低于受托方（乙企業(yè)）在加工環(huán)節(jié)已經(jīng)代收代繳消費稅的計稅價格。

具體來說，在這個案例中，乙企業(yè)為白酒生產(chǎn)企業(yè)加工了散裝藥酒，并已經(jīng)代收代繳了消費稅。這個消費稅是基于乙企業(yè)加工藥酒時的計稅價格來計算的。當白酒生產(chǎn)企業(yè)將加工收回的藥酒進行贈送或銷售時，如果其價格低于乙企業(yè)代收代繳消費稅時的計稅價格，那么白酒生產(chǎn)企業(yè)在贈送或銷售環(huán)節(jié)就不需要再繳納消費稅了。

以本題為例，乙企業(yè)加工藥酒時代扣代繳消費稅的計稅單價=（60000+10000）/（1-10%）/300=259.26元/千克。白酒生產(chǎn)企業(yè)將加工收回的藥酒以150元/千克的價格進行贈送或銷售，那么這個價格就低于乙企業(yè)代收代繳消費稅時的計稅價格（259.26元/千克），因此白酒生產(chǎn)企業(yè)在贈送或銷售環(huán)節(jié)就不需要再繳納消費稅了。

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