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請(qǐng)分別總結(jié)外購連續(xù)生和委托加工哪些消費(fèi)稅不能抵扣

外購連續(xù)生產(chǎn)，比如：外購摩托車、汽車，白酒就不能抵扣

委托加工：白酒一樣也不能抵扣

請(qǐng)總結(jié)出來

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 2024-10-31 21:16:05

問題來源：

（4）從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

①以外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。

②以外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

③以外購的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品。

④以外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

⑤以外購的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

⑥以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

⑦以外購的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

⑧以外購的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。

⑨以外購的已稅電池為原料連續(xù)生產(chǎn)的電池。

⑩以外購的已稅涂料為原料連續(xù)生產(chǎn)的涂料。

【提示1】單位和個(gè)人外購大包裝潤滑油，經(jīng)簡單加工改成小包裝或外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。單位和個(gè)人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，準(zhǔn)予扣除外購潤滑油已納消費(fèi)稅稅款。

【提示2】外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

【提示3】上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（或數(shù)量）×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率（或稅額）

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（或數(shù)量）=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)（或數(shù)量）+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)（或數(shù)量） -期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)（或數(shù)量）

外購已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

【提示4】扣除憑證。

外購、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書，以及稅收繳款書（代扣代收專用），按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款，其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。

（5）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售數(shù)額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

（6）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

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張老師

2024-11-01 20:50:30 4524人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

以教材為準(zhǔn)，大概總結(jié)一下：

外購連續(xù)生產(chǎn)，比如：已經(jīng)是成品的不能當(dāng)做原材料繼續(xù)生產(chǎn)的（雪茄煙，電子煙，酒類應(yīng)稅消費(fèi)品（除葡萄酒【經(jīng)濟(jì)師教材未收錄】），摩托車，小汽車，高檔手表，游艇）；電池，涂料（大包裝改小包裝，外購不經(jīng)過加工）；溶劑油、航空煤油等不能抵扣消費(fèi)稅。

委托加工收回與外購應(yīng)稅消費(fèi)品的不得抵扣范圍相對(duì)：（雪茄煙，電子煙，酒類應(yīng)稅消費(fèi)品，小汽車，高檔手表，游艇）；電池，涂料（大包裝改小包裝，外購不經(jīng)過加工）；溶劑油、航空煤油等不能抵扣消費(fèi)稅。

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