問題來源：
（1）銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時收取未逾期的包裝物押金1000元，包裝物租金2000元。
（2）企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅款1300元。同時支付不含稅運費500元，取得增值稅專用發(fā)票。
（3）將企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品5件發(fā)放給職工作為職工福利。
（4）企業(yè)以前月份購進的原材料因管理不善被盜，已知該批原材料的成本為10000元。
（增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在當(dāng)月抵扣；城市維護建設(shè)稅及教育費附加暫不考慮）
1.向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的賬務(wù)處理為（ ）。
A、應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目
B、應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目
C、不用繳納增值稅
D、應(yīng)計提增值稅銷項稅額
正確答案：A,C
答案分析：包裝物押金收取時應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目進行核算，且包裝物押金未逾期不需要繳納增值稅。
2.向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務(wù)處理為（ ?。?/p>
A、應(yīng)計提增值稅銷項稅額260元
B、應(yīng)計提增值稅銷項稅額230.09元
C、不用繳納增值稅
D、應(yīng)繳納消費稅100元
正確答案：B
答案分析：收取的包裝物租金屬于價外費用，需要繳納增值稅，應(yīng)計提增值稅銷項稅額=2000÷（1+13%）×13%=230.09（元）。零部件不征收消費稅。
3.企業(yè)購進原材料取得的運費增值稅專用發(fā)票，可抵扣的增值稅進項稅額為（ ?。┰?/p>
A、35
B、45
C、55
D、85
正確答案：B
答案分析：交通運輸服務(wù)適用9%的增值稅稅率，可抵扣的增值稅進項稅額=500×9%=45（元）。
4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)計提增值稅銷項稅額（ ?。┰?/p>
A、0
B、650
C、520
D、572
正確答案：B
答案分析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售貨物，應(yīng)計提銷項稅額=1000×5×13%=650（元）。
5.企業(yè)原材料被盜，正確的會計處理為（ ?。?。
A、
借：待處理財產(chǎn)損溢 11300
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1300
B、借：待處理財產(chǎn)損溢 10000
貸：原材料 10000
C、借：營業(yè)外支出 10000
貸：原材料 10000
D、借：營業(yè)外支出 11300
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1300
正確答案：A
答案分析：原材料被盜，需要通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目來核算，并且以前抵扣過的進項稅額要做轉(zhuǎn)出處理。
何老師
2023-11-04 13:52:01 797人瀏覽
收取的包裝物押金是企業(yè)營業(yè)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，所有正常經(jīng)營收到的收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入，營業(yè)外收入指的是與企業(yè)正常經(jīng)營無關(guān)的項目。
明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己，加油！相關(guān)答疑
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