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為什么不是通過營業(yè)外支出科目來核算收取的包裝物押金?

銷項稅額的檢查進項稅額的檢查 2023-11-03 21:44:17

問題來源:

某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為13%。每件產(chǎn)品的不含稅售價為1000元,每件產(chǎn)品的成本為800元。購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)2020年8月的納稅情況進行檢查,有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件,同時收取未逾期的包裝物押金1000元,包裝物租金2000元。
(2)企業(yè)購進原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元,稅款1300元。同時支付不含稅運費500元,取得增值稅專用發(fā)票。
(3)將企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品5件發(fā)放給職工作為職工福利。
(4)企業(yè)以前月份購進的原材料因管理不善被盜,已知該批原材料的成本為10000元。
(增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在當(dāng)月抵扣;城市維護建設(shè)稅及教育費附加暫不考慮)

1.向A企業(yè)收取的包裝物押金,正確的賬務(wù)處理為(  )。

A、應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目

B、應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目

C、不用繳納增值稅

D、應(yīng)計提增值稅銷項稅額

正確答案:A,C

答案分析:包裝物押金收取時應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目進行核算,且包裝物押金未逾期不需要繳納增值稅。

2.向A企業(yè)收取的包裝物租金,正確的稅務(wù)處理為( ?。?/p>

A、應(yīng)計提增值稅銷項稅額260元

B、應(yīng)計提增值稅銷項稅額230.09元

C、不用繳納增值稅

D、應(yīng)繳納消費稅100元

正確答案:B

答案分析:收取的包裝物租金屬于價外費用,需要繳納增值稅,應(yīng)計提增值稅銷項稅額=2000÷(1+13%)×13%=230.09(元)。零部件不征收消費稅。

3.企業(yè)購進原材料取得的運費增值稅專用發(fā)票,可抵扣的增值稅進項稅額為( ?。┰?/p>

A、35

B、45

C、55

D、85

正確答案:B

答案分析:交通運輸服務(wù)適用9%的增值稅稅率,可抵扣的增值稅進項稅額=500×9%=45(元)。

4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,應(yīng)計提增值稅銷項稅額( ?。┰?/p>

A、0

B、650

C、520

D、572

正確答案:B

答案分析:企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,視同銷售貨物,應(yīng)計提銷項稅額=1000×5×13%=650(元)。

5.企業(yè)原材料被盜,正確的會計處理為( ?。?。

A、

借:待處理財產(chǎn)損溢               11300
 貸:原材料                   10000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)   1300

B、借:待處理財產(chǎn)損溢               10000
 貸:原材料                   10000

C、借:營業(yè)外支出                10000
 貸:原材料                  10000

D、借:營業(yè)外支出                 11300
 貸:原材料                   10000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)   1300

正確答案:A

答案分析:原材料被盜,需要通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目來核算,并且以前抵扣過的進項稅額要做轉(zhuǎn)出處理。

查看完整問題

何老師

2023-11-04 13:52:01 797人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

收取的包裝物押金是企業(yè)營業(yè)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù),所有正常經(jīng)營收到的收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入,營業(yè)外收入指的是與企業(yè)正常經(jīng)營無關(guān)的項目。

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