問題來源：
（1）該公司新研發(fā)小家電30臺，發(fā)給優(yōu)秀職工，每臺成本價5萬元，不含稅售價每臺10萬元。企業(yè)未確認收入，未結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（2）12月份轉(zhuǎn)讓一項自行開發(fā)專用技術的所有權，取得收入700萬元，未做收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本100萬元也未結(jié)轉(zhuǎn)。
（3）本年度向企業(yè)A支付管理費50萬元，已全額計入管理費用中扣除。
（4）年初向企業(yè)B借款1000萬元用于購買原材料，期限2年，本年度支付利息70萬元，已全額計入財務費用中扣除。已知金融機構同期同類貸款利率為6%。
（5）“營業(yè)外支出”賬戶中列支稅收滯納金3萬元，合同違約金6萬元，環(huán)境保護支出8萬元，關聯(lián)企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出10萬元，全部據(jù)實扣除。
（暫不考慮城市維護建設稅和教育費附加）
1.該企業(yè)將新研發(fā)的30臺小家電發(fā)給職工的會計處理，正確的是（ ）。
A、貸記“主營業(yè)務收入”300萬元
B、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”39萬元
C、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理：
借：主營業(yè)務成本 1500000
貸：庫存商品 1500000
D、不確認收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本
正確答案：A,B,C
答案分析：將30臺自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給本企業(yè)職工視同銷售，按市場銷售價格確認收入300萬元，按成本價結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元，按市場銷售價格計算增值稅銷項稅額，增值稅銷項稅額=30×10×13%=39（萬元）。
2.關于該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)專用技術所得企業(yè)所得稅的稅務處理正確的是（ ）。
A、調(diào)增應納稅所得額700萬元
B、調(diào)增應納稅所得額200萬元
C、調(diào)增應納稅所得額50萬元
D、調(diào)增應納稅所得額25萬元
正確答案：C
答案分析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該無形資產(chǎn)的賬面成本未轉(zhuǎn)銷。因此，技術轉(zhuǎn)讓所得應納稅調(diào)增金額=（700-100-500）×50%=50（萬元）。
3.關于該企業(yè)向企業(yè)A支付管理費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（ ?。?/p>
A、不得稅前扣除
B、應全額調(diào)增應納稅所得額
C、準予稅前全額扣除
D、不超過銷售收入15%的部分，準予稅前扣除
正確答案：A,B
答案分析：企業(yè)之間支付的管理費禁止稅前扣除，應全額調(diào)增應納稅所得額。
4.該企業(yè)向企業(yè)B支付的利息支出，準予稅前扣除（ ）萬元。
A、10
B、60
C、70
D、130
正確答案：B
答案分析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額的部分，準予扣除。借款利息支出準予稅前扣除金額=1000×6%=60（萬元）。應調(diào)增應納稅所得額10萬元。
5.該企業(yè)營業(yè)外支出項目應調(diào)增應納稅所得額（ ?。┤f元。
A、0
B、13
C、31
D、39
正確答案：B
答案分析：稅收滯納金、關聯(lián)企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除，合同違約金和環(huán)境保護支出可以扣除。該企業(yè)營業(yè)外支出項目應調(diào)增應納稅所得額=3+10=13（萬元）。
丁雪
2023-11-05 11:16:03 1171人瀏覽
是的，需要直接減去成本100萬元。
在計算一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得時，用轉(zhuǎn)讓收入減去賬面成本后的所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
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