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全額計(jì)稅與差額計(jì)稅的區(qū)別是什么?

去除這些差額計(jì)稅的情形,剩下的全部是全額計(jì)稅吧?全額計(jì)稅不是只有貸款服務(wù)、直接金融服務(wù)、金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)吧?

增值稅的計(jì)稅依據(jù) 2023-07-27 15:30:15

問題來源:

(三)全面推開“營改增”試點(diǎn)實(shí)施后關(guān)于銷售額的若干具體規(guī)定
計(jì)稅規(guī)定
項(xiàng)目
主要內(nèi)容
全額計(jì)稅
貸款服務(wù)
以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅
自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù),以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
直接收費(fèi)金融服務(wù)
以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額
金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)
自2018年1月1日起,金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅
差額計(jì)稅
金融商品轉(zhuǎn)讓
按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額
金融商品的買入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更
金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額
向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
提供融資租賃服務(wù):銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息-車輛購置稅
提供融資性售后回租服務(wù):銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(不含本金)-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息
試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額
不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
航空運(yùn)輸銷售
代理企業(yè)提供
境外航段機(jī)票
代理服務(wù)
自2018年1月1日起,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額
一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)
可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額
試點(diǎn)納稅人
提供建筑服務(wù)
適用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額
【要點(diǎn)提示】向政府部門支付的土地價(jià)款,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等
」釋通關(guān)
記憶口訣:
金融商品賣減買;經(jīng)紀(jì)代理扣基金;回租本金和利息;租賃利息車購稅;航運(yùn)建設(shè)代售款;客運(yùn)要扣承運(yùn)費(fèi);旅游不算六費(fèi)用;建筑簡易扣分包;房企減除地價(jià)款。
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于老師

2023-07-28 10:50:29 1694人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

營改增后,90%的銷售服務(wù)計(jì)稅依據(jù)仍然是全額計(jì)稅,比如教材列舉的貸款服務(wù)等,還有就是交通運(yùn)輸服務(wù)等,都是按照全額計(jì)稅,只有一部分特殊規(guī)定是差額計(jì)稅,教材中列舉的差額計(jì)稅就是我們考試的重點(diǎn),同學(xué)需要認(rèn)真記憶差額計(jì)稅的相關(guān)規(guī)定,其余的就是全額計(jì)稅了!考試中也可完全應(yīng)對(duì)!

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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