當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 中級經(jīng)濟師 > 財政稅收 > 答疑詳情

全額計稅與差額計稅的區(qū)別是什么？

去除這些差額計稅的情形，剩下的全部是全額計稅吧？全額計稅不是只有貸款服務(wù)、直接金融服務(wù)、金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)吧？

增值稅的計稅依據(jù) 2023-07-27 15:30:15

問題來源：

（三）全面推開“營改增”試點實施后關(guān)于銷售額的若干具體規(guī)定

計稅規(guī)定	項目	主要內(nèi)容
全額計稅	貸款服務(wù)	以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅
	貸款服務(wù)			自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
		直接收費金融服務(wù)	以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額
		金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)	自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅
差額計稅	金融商品轉(zhuǎn)讓	按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額
				金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更
				金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票
		經(jīng)紀代理服務(wù)	以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額
		經(jīng)紀代理服務(wù)		向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票
		融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)	提供融資租賃服務(wù)：銷售額=全部價款+價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息-車輛購置稅
				提供融資性售后回租服務(wù)：銷售額=全部價款+價外費用（不含本金）-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息
				試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅
		航空運輸企業(yè)的銷售額	不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款
		航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)	自2018年1月1日起，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額
		一般納稅人提供客運場站服務(wù)	以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額
		試點納稅人提供旅游服務(wù)	可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額
		試點納稅人提供建筑服務(wù)	適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
		房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外）	以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額【要點提示】向政府部門支付的土地價款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等

「斌」釋通關(guān)

記憶口訣：

金融商品賣減買；經(jīng)紀代理扣基金；回租本金和利息；租賃利息車購稅；航運建設(shè)代售款；客運要扣承運費；旅游不算六費用；建筑簡易扣分包；房企減除地價款。

查看完整問題

于老師

2023-07-28 10:50:29 1693人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

營改增后，90%的銷售服務(wù)計稅依據(jù)仍然是全額計稅，比如教材列舉的貸款服務(wù)等，還有就是交通運輸服務(wù)等，都是按照全額計稅，只有一部分特殊規(guī)定是差額計稅，教材中列舉的差額計稅就是我們考試的重點，同學需要認真記憶差額計稅的相關(guān)規(guī)定，其余的就是全額計稅了！考試中也可完全應(yīng)對！

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

有幫助(5) 答案有問題？

相關(guān)答疑