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全額計(jì)稅與差額計(jì)稅的區(qū)別是什么？

去除這些差額計(jì)稅的情形，剩下的全部是全額計(jì)稅吧？全額計(jì)稅不是只有貸款服務(wù)、直接金融服務(wù)、金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)吧？

增值稅的計(jì)稅依據(jù) 2023-07-27 15:30:15

問題來源：

（三）全面推開“營改增”試點(diǎn)實(shí)施后關(guān)于銷售額的若干具體規(guī)定

計(jì)稅規(guī)定	項(xiàng)目	主要內(nèi)容
全額計(jì)稅	貸款服務(wù)	以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅
	貸款服務(wù)			自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
		直接收費(fèi)金融服務(wù)	以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額
		金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)	自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅
差額計(jì)稅	金融商品轉(zhuǎn)讓	按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額
				金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更
				金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票
		經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額
		經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)		向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票
		融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)	提供融資租賃服務(wù)：銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息-車輛購置稅
				提供融資性售后回租服務(wù)：銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（不含本金）-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息
				試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅
		航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額	不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
		航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)	自2018年1月1日起，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額
		一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額
		試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)	可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額
		試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)	適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
		房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額【要點(diǎn)提示】向政府部門支付的土地價(jià)款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等

「斌」釋通關(guān)

記憶口訣：

金融商品賣減買；經(jīng)紀(jì)代理扣基金；回租本金和利息；租賃利息車購稅；航運(yùn)建設(shè)代售款；客運(yùn)要扣承運(yùn)費(fèi)；旅游不算六費(fèi)用；建筑簡易扣分包；房企減除地價(jià)款。

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于老師

2023-07-28 10:50:29 1694人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

營改增后，90%的銷售服務(wù)計(jì)稅依據(jù)仍然是全額計(jì)稅，比如教材列舉的貸款服務(wù)等，還有就是交通運(yùn)輸服務(wù)等，都是按照全額計(jì)稅，只有一部分特殊規(guī)定是差額計(jì)稅，教材中列舉的差額計(jì)稅就是我們考試的重點(diǎn)，同學(xué)需要認(rèn)真記憶差額計(jì)稅的相關(guān)規(guī)定，其余的就是全額計(jì)稅了！考試中也可完全應(yīng)對(duì)！

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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