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全額計稅與差額計稅的區(qū)別是什么?

去除這些差額計稅的情形,剩下的全部是全額計稅吧?全額計稅不是只有貸款服務(wù)、直接金融服務(wù)、金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)吧?

增值稅的計稅依據(jù) 2023-07-27 15:30:15

問題來源:

(三)全面推開“營改增”試點實施后關(guān)于銷售額的若干具體規(guī)定
計稅規(guī)定
項目
主要內(nèi)容
全額計稅
貸款服務(wù)
以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅
自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù),以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
直接收費金融服務(wù)
以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額
金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)
自2018年1月1日起,金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅
差額計稅
金融商品轉(zhuǎn)讓
按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額
金融商品的買入價,可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算,選擇后36個月內(nèi)不得變更
金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票
經(jīng)紀代理服務(wù)
以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額
向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
提供融資租賃服務(wù):銷售額=全部價款+價外費用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息-車輛購置稅
提供融資性售后回租服務(wù):銷售額=全部價款+價外費用(不含本金)-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息
試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅
航空運輸企業(yè)的銷售額
不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款
航空運輸銷售
代理企業(yè)提供
境外航段機票
代理服務(wù)
自2018年1月1日起,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額
一般納稅人提供客運場站服務(wù)
以取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額
試點納稅人提供旅游服務(wù)
可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額
試點納稅人
提供建筑服務(wù)
適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目
(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)
以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額
【要點提示】向政府部門支付的土地價款,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等
」釋通關(guān)
記憶口訣:
金融商品賣減買;經(jīng)紀代理扣基金;回租本金和利息;租賃利息車購稅;航運建設(shè)代售款;客運要扣承運費;旅游不算六費用;建筑簡易扣分包;房企減除地價款。
查看完整問題

于老師

2023-07-28 10:50:29 1693人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

營改增后,90%的銷售服務(wù)計稅依據(jù)仍然是全額計稅,比如教材列舉的貸款服務(wù)等,還有就是交通運輸服務(wù)等,都是按照全額計稅,只有一部分特殊規(guī)定是差額計稅,教材中列舉的差額計稅就是我們考試的重點,同學需要認真記憶差額計稅的相關(guān)規(guī)定,其余的就是全額計稅了!考試中也可完全應(yīng)對!

每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!
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