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售后回租中出租人收到租賃款需要給承租人開(kāi)發(fā)票嗎

增值稅的計(jì)稅依據(jù) 2024-08-15 23:33:07

問(wèn)題來(lái)源：

（三）全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施后關(guān)于銷(xiāo)售額的若干具體規(guī)定

計(jì)稅規(guī)定	項(xiàng)目	主要內(nèi)容
全額計(jì)稅	貸款服務(wù)	以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅
	貸款服務(wù)			自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額
		金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)	自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅
		直接收費(fèi)金融服務(wù)	以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、過(guò)戶(hù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額
差額計(jì)稅	經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)	以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額
	經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)			向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
		融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)	提供融資租賃服務(wù)：銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息-車(chē)輛購(gòu)置稅
				提供融資性售后回租服務(wù)：銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（不含本金）-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息
				試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅
		航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額	不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
		航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)	自2018年1月1日起，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶(hù)收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額
		試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)	以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額
		試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)	可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票
		試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)	適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額
		房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）	以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額【提示】向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款，包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等
		金融商品轉(zhuǎn)讓	按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額
				金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更
				金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
				【提示】納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買(mǎi)入價(jià)為賣(mài)出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣(mài)出價(jià)為買(mǎi)入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅

【小口訣】經(jīng)紀(jì)代理扣基金；回租本金和利息；租賃利息車(chē)購(gòu)稅；航運(yùn)建設(shè)代售款；客運(yùn)要扣承運(yùn)費(fèi)；旅游不算六費(fèi)用；建筑簡(jiǎn)易扣分包；房企減除地價(jià)款，金融商品賣(mài)減買(mǎi)。

【案例】

A（一般納稅人）將買(mǎi)入價(jià)為50萬(wàn)元（不含稅，下同）的股票無(wú)償轉(zhuǎn)讓給B（一般納稅人），A銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（50-50）×6%=0，B將該股票以80萬(wàn)元對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)珺銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（80-50）×6%=1.8（萬(wàn)元）。

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張老師

2024-08-16 10:50:21 653人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

在售后回租業(yè)務(wù)中，出租人在收到租賃款時(shí)確實(shí)需要向承租人開(kāi)具發(fā)票。售后回租是一種融資租賃形式，其中承租人首先將其自有資產(chǎn)出售給出租人，然后從出租人那里租回這些資產(chǎn)繼續(xù)使用。在這種業(yè)務(wù)模式下，出租人扮演著資產(chǎn)所有者和出租者的雙重角色。當(dāng)出租人收到租賃款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照增值稅相關(guān)規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票給承租人，以證明交易的發(fā)生。發(fā)票上會(huì)列出租賃資產(chǎn)的相關(guān)信息、租賃期限、租賃款金額等。

感謝您的提醒，我們會(huì)及時(shí)改正，東奧和您一起成長(zhǎng)！

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