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售后回租中出租人收到租賃款需要給承租人開(kāi)發(fā)票嗎

增值稅的計(jì)稅依據(jù) 2024-08-15 23:33:07

問(wèn)題來(lái)源:

(三)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施后關(guān)于銷售額的若干具體規(guī)定
計(jì)稅規(guī)定
項(xiàng)目
主要內(nèi)容
全額計(jì)稅
貸款服務(wù)
以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅
自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)
自2018年1月1日起,金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅
直接收費(fèi)金融服務(wù)
以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額
差額計(jì)稅
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額
向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
提供融資租賃服務(wù):銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息-車輛購(gòu)置稅
提供融資性售后回租服務(wù):銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(不含本金)-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息
試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額
不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)
自2018年1月1日起,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)
可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票
試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)
以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額
【提示】向政府部門支付的土地價(jià)款,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等
金融商品轉(zhuǎn)讓
按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額
金融商品的買入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更
金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
【提示】納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí),轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià),按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí),以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià),按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅
【小口訣】經(jīng)紀(jì)代理扣基金;回租本金和利息;租賃利息車購(gòu)稅;航運(yùn)建設(shè)代售款;客運(yùn)要扣承運(yùn)費(fèi);旅游不算六費(fèi)用;建筑簡(jiǎn)易扣分包;房企減除地價(jià)款,金融商品賣減買
【案例】
A(一般納稅人)將買入價(jià)為50萬(wàn)元(不含稅,下同)的股票無(wú)償轉(zhuǎn)讓給B(一般納稅人),A銷項(xiàng)稅額=(50-50)×6%=0,B將該股票以80萬(wàn)元對(duì)外轉(zhuǎn)讓,B銷項(xiàng)稅額=(80-50)×6%=1.8(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

張老師

2024-08-16 10:50:21 652人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員,你好:

在售后回租業(yè)務(wù)中,出租人在收到租賃款時(shí)確實(shí)需要向承租人開(kāi)具發(fā)票。售后回租是一種融資租賃形式,其中承租人首先將其自有資產(chǎn)出售給出租人,然后從出租人那里租回這些資產(chǎn)繼續(xù)使用。在這種業(yè)務(wù)模式下,出租人扮演著資產(chǎn)所有者和出租者的雙重角色。當(dāng)出租人收到租賃款時(shí),應(yīng)當(dāng)按照增值稅相關(guān)規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票給承租人,以證明交易的發(fā)生。發(fā)票上會(huì)列出租賃資產(chǎn)的相關(guān)信息、租賃期限、租賃款金額等。

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