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非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

這里所對應(yīng)的知識點(diǎn)就是：免稅收入：（3）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（4）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

居民企業(yè)和非居民企業(yè)（收入與設(shè)立機(jī)構(gòu)有聯(lián)系）的股息、紅利--免稅

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù) 2023-08-05 11:19:46

問題來源：

（三）虧損彌補(bǔ)

虧損是指企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

（1）自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（2）國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

（四）清算所得的計(jì)算

清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 - 資產(chǎn)凈值 - 清算費(fèi)用 - 相關(guān)稅費(fèi) + 債務(wù)清償損益等

（五）非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

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丁雪

2023-08-05 12:44:25 1426人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

首先，同學(xué)要清楚一件事情，免稅收入，理論上也是屬于企業(yè)收入的，只是國家給出了優(yōu)惠政策，滿足條件可以免征企業(yè)所得稅。并不是說免稅就不是收入了。

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。這句話是告訴你：①股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，它們屬于收入，②如果征收企業(yè)所得說，它們是以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）①符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。②在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。這兩句話是在告訴你如果滿足條件，這些收入可以免稅。同學(xué)你要知道，股息、紅利是被投資企業(yè)從稅后利潤中向投資企業(yè)支付的，所謂稅后利潤就是應(yīng)繳納過企業(yè)所得稅的金額，而投資企業(yè)收到的股息、紅利就是他的收入了，理論上應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅，但是國家給出稅收優(yōu)惠，可以免稅。

這兩項(xiàng)完全不沖突，同學(xué)你可能沒有理解其中的道理，建議同學(xué)聽一下斌哥的第20講，考點(diǎn)五：企業(yè)收入確認(rèn)，明白其中道理就可以了。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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