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老師這題怎么解釋,為什么減1.87

企業(yè)收入確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-10 09:38:06

問(wèn)題來(lái)源:

位于市區(qū)的燈具制造企業(yè)甲為增值稅一般納稅人,適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2021年取得產(chǎn)品銷售收入13500萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元,投資收益400萬(wàn)元,自行核算利潤(rùn)總額1690萬(wàn)元。2022年3月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)2021年企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):
(1)將一批燈具用于股息分配,燈具成本為100萬(wàn)元,市場(chǎng)不含稅售價(jià)120萬(wàn)元,未申報(bào)相關(guān)增值稅,直接以成本價(jià)計(jì)入應(yīng)付股利。
(2)12月購(gòu)買一臺(tái)環(huán)保設(shè)備用于污水治理,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為540萬(wàn)元、稅額為70.2萬(wàn)元,該設(shè)備符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》,進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。
(3)收到市級(jí)財(cái)政部門給予的環(huán)保配套資金,企業(yè)將其計(jì)入遞延收益。該資金符合不征稅收入條件。
(4)營(yíng)業(yè)外支出列支2021年3月甲企業(yè)因延遲執(zhí)行合同支付違約金20萬(wàn)元;繳納稅收滯納金6萬(wàn)元。
(5)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元;發(fā)生廣告費(fèi)2400萬(wàn)元,廣告已經(jīng)播映。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)均已按實(shí)際發(fā)生額扣除。
(2021年末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目無(wú)借方余額)

1.事項(xiàng)(1)考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額(  )萬(wàn)元。

A、19.68

B、18.13

C、33.00

D、20.00

正確答案:B

答案分析:應(yīng)繳納城建稅及附加=120×13%×(7%+3%+2%)=1.87(萬(wàn)元);事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100-1.87=18.13(萬(wàn)元)。

2.事項(xiàng)(3)中財(cái)政配套資金作為企業(yè)不征稅收入應(yīng)滿足的條件是( ?。?。

A、企業(yè)自取得資金30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

B、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

C、財(cái)政部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法

D、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

正確答案:B,C,D

答案分析:國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金是指企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額,且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資金:①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

3.事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( ?。┤f(wàn)元。

A、24

B、6

C、44

D、14

正確答案:B

答案分析:稅收滯納金禁止稅前扣除,事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。

4.事項(xiàng)(5)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( ?。┤f(wàn)元。

A、32

B、389

C、449

D、357

正確答案:B

答案分析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額:80×60%=48(萬(wàn)元)<(13500+120)×5‰=68.1(萬(wàn)元),納稅調(diào)增=80-48=32(萬(wàn)元);廣告費(fèi)稅前扣除限額:(13500+120)×15%=2043(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額2400萬(wàn)元,納稅調(diào)增=2400-2043=357(萬(wàn)元);事項(xiàng)(5)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=32+357=389(萬(wàn)元)。

5.甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f(wàn)元。

A、523.53

B、428.78

C、446.28

D、471.78

正確答案:D

答案分析:企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1690+18.13+6+389)×25%-540×10%=471.78(萬(wàn)元)。

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丁雪

2023-11-10 11:08:25 1680人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)入稅金及附加科目,稅金及附加可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以要減去1.87萬(wàn)元。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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