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老師,第三問(wèn),購(gòu)置電子設(shè)備為什么調(diào)增350呢?

企業(yè)所得稅的稅前扣除企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-10-22 20:24:33

問(wèn)題來(lái)源:

某電器生產(chǎn)企業(yè),2021年銷(xiāo)售電器取得銷(xiāo)售收入15000萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入2000萬(wàn)元,應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元;企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2021年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下:
(1)投入研發(fā)支出825萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝,其中525萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn),2021年4月1日取得專(zhuān)利證書(shū)并正式投入使用,該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為10年,采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo),當(dāng)年未攤銷(xiāo)費(fèi)用;未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出300萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用中扣除。
(2)期間費(fèi)用包含發(fā)生的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元。
(3)外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元,并在成本費(fèi)用中扣除了攤銷(xiāo)費(fèi)10萬(wàn)元。
(4)6月1日購(gòu)入電子設(shè)備,發(fā)生支出432萬(wàn)元,會(huì)計(jì)上一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。該電子設(shè)備當(dāng)月投入使用,不考慮殘值,采用直線法進(jìn)行折舊,會(huì)計(jì)上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除。

1.投入使用研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)稅前扣除的攤銷(xiāo)費(fèi)用是(  )萬(wàn)元。

A、91.88

B、52.50

C、70.00

D、78.75

正確答案:D

答案分析:制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。投入使用研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)稅前扣除的攤銷(xiāo)費(fèi)用=525×200%÷10÷12×9=78.75(萬(wàn)元)。

2.廣告費(fèi)和扶貧捐款合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(  )萬(wàn)元。

A、320

B、50

C、350

D、370

正確答案:C

答案分析:廣告費(fèi)扣除限額=15000×15%=2250(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額2600萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2600-2250=350(萬(wàn)元);企業(yè)通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,無(wú)須納稅調(diào)整。廣告費(fèi)和扶貧捐款合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額350萬(wàn)元。

3.外購(gòu)商譽(yù)和購(gòu)入電子設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( ?。┤f(wàn)元。

A、382

B、370

C、372

D、360

正確答案:B

答案分析:會(huì)計(jì)上商譽(yù)不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),不得計(jì)提攤銷(xiāo)扣除,所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元;購(gòu)入電子設(shè)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=432-432÷3÷12×6=360(萬(wàn)元)。外購(gòu)商譽(yù)和購(gòu)入電子設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+360=370(萬(wàn)元)。

4.該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是( ?。┤f(wàn)元。

A、1581.25

B、2133.25

C、2243.25

D、1691.25

正確答案:D

答案分析:在一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=2000-600=1400(萬(wàn)元),技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)減=500+(1400-500)×50%=950(萬(wàn)元)。未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除100%。該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=2300+370+350-950-78.75-300×100%=1691.25(萬(wàn)元)。

5.該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(  )萬(wàn)元。

A、372.81

B、282.81

C、422.81

D、448.31

正確答案:C

答案分析:該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1691.25×25%=422.81(萬(wàn)元)。

查看完整問(wèn)題

丁雪

2023-10-23 17:12:33 1446人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

本題業(yè)務(wù)4中明確表明“會(huì)計(jì)上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除”,所以該筆業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)上一次扣除是錯(cuò)誤的,當(dāng)年只能扣除6個(gè)月的折舊,所以需要納稅調(diào)整。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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