老師，第三問，購置電子設備為什么調增350呢？
問題來源：
（1）投入研發(fā)支出825萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中525萬元形成了無形資產(chǎn)，2021年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，采用直線法進行攤銷，當年未攤銷費用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出300萬元已計入費用中扣除。
（2）期間費用包含發(fā)生的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元。
（3）外購商譽支出100萬元，并在成本費用中扣除了攤銷費10萬元。
（4）6月1日購入電子設備，發(fā)生支出432萬元，會計上一次性計入當期費用。該電子設備當月投入使用，不考慮殘值，采用直線法進行折舊，會計上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除。
1.投入使用研發(fā)的無形資產(chǎn)當年應稅前扣除的攤銷費用是（ ?。┤f元。
A、91.88
B、52.50
C、70.00
D、78.75
正確答案：D
答案分析：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。投入使用研發(fā)的無形資產(chǎn)當年應稅前扣除的攤銷費用=525×200%÷10÷12×9=78.75（萬元）。
2.廣告費和扶貧捐款合計應調增應納稅所得額（ ?。┤f元。
A、320
B、50
C、350
D、370
正確答案：C
答案分析：廣告費扣除限額=15000×15%=2250（萬元）＜實際發(fā)生額2600萬元，應調增應納稅所得額=2600-2250=350（萬元）；企業(yè)通過市政府向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除，無須納稅調整。廣告費和扶貧捐款合計應調增應納稅所得額350萬元。
3.外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用，應調增應納稅所得額（ ?。┤f元。
A、382
B、370
C、372
D、360
正確答案：B
答案分析：會計上商譽不確認為無形資產(chǎn)，不得計提攤銷扣除，所以應調增應納稅所得額10萬元；購入電子設備應調增應納稅所得額=432-432÷3÷12×6=360（萬元）。外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用合計應調增應納稅所得額=10+360=370（萬元）。
4.該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額是（ ?。┤f元。
A、1581.25
B、2133.25
C、2243.25
D、1691.25
正確答案：D
答案分析：在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=2000-600=1400（萬元），技術所有權轉讓所得應納稅調減=500+（1400-500）×50%=950（萬元）。未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可加計扣除100%。該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額=2300+370+350-950-78.75-300×100%=1691.25（萬元）。
5.該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、372.81
B、282.81
C、422.81
D、448.31
正確答案：C
答案分析：該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅=1691.25×25%=422.81（萬元）。
丁雪
2023-10-23 17:12:33 1445人瀏覽
本題業(yè)務4中明確表明“會計上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除”，所以該筆業(yè)務在會計上一次扣除是錯誤的，當年只能扣除6個月的折舊，所以需要納稅調整。
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