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老師,第三問,購置電子設備為什么調增350呢?

企業(yè)所得稅的稅前扣除企業(yè)所得稅的應納稅額的計算 2023-10-22 20:24:33

問題來源:

某電器生產(chǎn)企業(yè),2021年銷售電器取得銷售收入15000萬元;轉讓技術所有權取得收入2000萬元,應扣除的相關成本、費用等600萬元;企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元。聘請稅務師對其2021年度企業(yè)所得稅進行審核,發(fā)現(xiàn)有關情況如下:
(1)投入研發(fā)支出825萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝,其中525萬元形成了無形資產(chǎn),2021年4月1日取得專利證書并正式投入使用,該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年,采用直線法進行攤銷,當年未攤銷費用;未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出300萬元已計入費用中扣除。
(2)期間費用包含發(fā)生的廣告費2600萬元,營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元。
(3)外購商譽支出100萬元,并在成本費用中扣除了攤銷費10萬元。
(4)6月1日購入電子設備,發(fā)生支出432萬元,會計上一次性計入當期費用。該電子設備當月投入使用,不考慮殘值,采用直線法進行折舊,會計上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除。

1.投入使用研發(fā)的無形資產(chǎn)當年應稅前扣除的攤銷費用是( ?。┤f元。

A、91.88

B、52.50

C、70.00

D、78.75

正確答案:D

答案分析:制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。投入使用研發(fā)的無形資產(chǎn)當年應稅前扣除的攤銷費用=525×200%÷10÷12×9=78.75(萬元)。

2.廣告費和扶貧捐款合計應調增應納稅所得額( ?。┤f元。

A、320

B、50

C、350

D、370

正確答案:C

答案分析:廣告費扣除限額=15000×15%=2250(萬元)<實際發(fā)生額2600萬元,應調增應納稅所得額=2600-2250=350(萬元);企業(yè)通過市政府向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除,無須納稅調整。廣告費和扶貧捐款合計應調增應納稅所得額350萬元。

3.外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用,應調增應納稅所得額( ?。┤f元。

A、382

B、370

C、372

D、360

正確答案:B

答案分析:會計上商譽不確認為無形資產(chǎn),不得計提攤銷扣除,所以應調增應納稅所得額10萬元;購入電子設備應調增應納稅所得額=432-432÷3÷12×6=360(萬元)。外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用合計應調增應納稅所得額=10+360=370(萬元)。

4.該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額是( ?。┤f元。

A、1581.25

B、2133.25

C、2243.25

D、1691.25

正確答案:D

答案分析:在一個納稅年度內,居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=2000-600=1400(萬元),技術所有權轉讓所得應納稅調減=500+(1400-500)×50%=950(萬元)。未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可加計扣除100%。該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額=2300+370+350-950-78.75-300×100%=1691.25(萬元)。

5.該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅(  )萬元。

A、372.81

B、282.81

C、422.81

D、448.31

正確答案:C

答案分析:該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅=1691.25×25%=422.81(萬元)。

查看完整問題

丁雪

2023-10-23 17:12:33 1445人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

本題業(yè)務4中明確表明“會計上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除”,所以該筆業(yè)務在會計上一次扣除是錯誤的,當年只能扣除6個月的折舊,所以需要納稅調整。

每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!
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