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老師這題怎么解釋，為什么減1.87

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 2023-11-10 09:38:06

問題來源：

位于市區(qū)的燈具制造企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2021年取得產(chǎn)品銷售收入13500萬元，營(yíng)業(yè)外收入200萬元，投資收益400萬元，自行核算利潤(rùn)總額1690萬元。2022年3月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)2021年企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
（1）將一批燈具用于股息分配，燈具成本為100萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)120萬元，未申報(bào)相關(guān)增值稅，直接以成本價(jià)計(jì)入應(yīng)付股利。
（2）12月購(gòu)買一臺(tái)環(huán)保設(shè)備用于污水治理，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為540萬元、稅額為70.2萬元，該設(shè)備符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。
（3）收到市級(jí)財(cái)政部門給予的環(huán)保配套資金，企業(yè)將其計(jì)入遞延收益。該資金符合不征稅收入條件。
（4）營(yíng)業(yè)外支出列支2021年3月甲企業(yè)因延遲執(zhí)行合同支付違約金20萬元；繳納稅收滯納金6萬元。
（5）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；發(fā)生廣告費(fèi)2400萬元，廣告已經(jīng)播映。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)均已按實(shí)際發(fā)生額扣除。
（2021年末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目無借方余額）

1.事項(xiàng)（1）考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　　）萬元。

A、19.68

B、18.13

C、33.00

D、20.00

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納城建稅及附加=120×13%×（7%+3%+2%）=1.87（萬元）；事項(xiàng)（1）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100-1.87=18.13（萬元）。

2.事項(xiàng)（3）中財(cái)政配套資金作為企業(yè)不征稅收入應(yīng)滿足的條件是（　　）。

A、企業(yè)自取得資金30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

B、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

C、財(cái)政部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法

D、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

正確答案：B,C,D

答案分析：國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金是指企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額，且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資金：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

3.事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　　）萬元。

A、24

B、6

C、44

D、14

正確答案：B

答案分析：稅收滯納金禁止稅前扣除，事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額6萬元。

4.事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元。

A、32

B、389

C、449

D、357

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：80×60%=48（萬元）＜（13500+120）×5‰=68.1（萬元），納稅調(diào)增=80-48=32（萬元）；廣告費(fèi)稅前扣除限額：（13500+120）×15%=2043（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額2400萬元，納稅調(diào)增=2400-2043=357（萬元）；事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=32+357=389（萬元）。

5.甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

A、523.53

B、428.78

C、446.28

D、471.78

正確答案：D

答案分析：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1690+18.13+6+389）×25%-540×10%=471.78（萬元）。

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