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（1）免稅收入的成本可以扣除。

免稅收入實際上原本屬于應(yīng)稅收入，只不過是國家在一定時期內(nèi)給予了減免，屬于一種稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)需要國家隨時可能恢復(fù)征稅。既然免稅收入屬于應(yīng)稅范圍，那么與之對應(yīng)的成本費用也應(yīng)參與所得稅的計算，可以稅前扣除。換一個角度考慮，如果不允許免稅收入對應(yīng)的費用稅前扣除，那么，免稅收入就沒有意義了，所以從這一點考慮，免稅收入對應(yīng)的成本費用是可以稅前扣除的。

（2）不征稅收入的成本不能扣除。

企業(yè)所得稅的稅前扣除要遵循配比原則，即收入和成本費用是配比的。不征稅收入不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以相應(yīng)的成本費用也不能在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。不征稅收入用于支出所形成的財產(chǎn)，不得計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

這是因為不征稅收入針對的主要是財政撥款、行政事業(yè)性收費和政府性基金，以及由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。對于不征稅收入，因取得這些收入的組織或者機構(gòu)一般是承擔(dān)行政性職能或者從事公共事務(wù)的，不以營利活動為目的，財政撥款、行政事業(yè)性收費和政府基金一般不作為應(yīng)稅收入，且按照公共財政管理的要求，財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金一般通過財政的收支兩條線管理、封閉運行，對其征稅沒有實際意義。既然不征稅收入被排除在征稅范圍之外，根據(jù)相關(guān)性原則，其相關(guān)支出也不應(yīng)納入支出范圍。所以企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除，以確保國家稅收利益。