遞延所得稅資產借貸方變化如何理解？
問題來源：
編制甲公司2023年末合并工作底稿中與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整抵銷分錄。
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鐘老師
2024-08-25 17:27:08 1287人瀏覽
尊敬的學員，您好：
⑤抵銷內部債權債務
借：應付賬款 1000
貸：應收賬款 1000
借：應收賬款——壞賬準備 200
貸：信用減值損失 200
借：所得稅費用 50（200×25%）
貸：遞延所得稅資產 50
個表稅法不承認壞賬準則，所以該原應收賬款計稅基礎為取得成本，計稅基礎大于賬面價值，差額為資產產生的可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。
合表不承認該內部應收賬款，所以將個表確認的遞延所得稅資產予以沖回，貸記。
⑥抵銷未實現內部銷售損益
a.抵銷內部固定資產交易
借：營業(yè)收入 200
貸：營業(yè)成本 120
固定資產 80
借：固定資產4（80/10/2）
貸：管理費用4
借：遞延所得稅資產 19 [（80-4）×25%]
貸：所得稅費用 19
合表抵銷固定資產，所以合表賬面價值小于計稅基礎（稅法認可法人間交易，所以是內部交易的售價），資產產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產借記。
后續(xù)計提折舊，就是轉回這個可抵扣暫時性差異，所以折舊對應是貸記。
b.抵銷內部存貨交易
和上面內部交易固定資產理解一致，出售對應折舊即可。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！有幫助(3)
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