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遞延所得稅資產(chǎn)借貸方變化如何理解？

合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制合并利潤(rùn)表的編制 2024-08-25 16:42:46

問(wèn)題來(lái)源：

編制甲公司2023年末合并工作底稿中與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。



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鐘老師

2024-08-25 17:27:08 1038人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

⑤抵銷(xiāo)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

借：應(yīng)付賬款　1000

　貸：應(yīng)收賬款　1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　200

　貸：信用減值損失　200

借：所得稅費(fèi)用　50（200×25%）

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　50

個(gè)表稅法不承認(rèn)壞賬準(zhǔn)則，所以該原應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為取得成本，計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，差額為資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

合表不承認(rèn)該內(nèi)部應(yīng)收賬款，所以將個(gè)表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)予以沖回，貸記。

⑥抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益

a.抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入　200

　貸：營(yíng)業(yè)成本　120

固定資產(chǎn)　80

借：固定資產(chǎn)4（80/10/2）

貸：管理費(fèi)用4

借：遞延所得稅資產(chǎn)　19　[（80-4）×25%]

　貸：所得稅費(fèi)用　19

合表抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)，所以合表賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法認(rèn)可法人間交易，所以是內(nèi)部交易的售價(jià)），資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借記。

后續(xù)計(jì)提折舊，就是轉(zhuǎn)回這個(gè)可抵扣暫時(shí)性差異，所以折舊對(duì)應(yīng)是貸記。

b.抵銷(xiāo)內(nèi)部存貨交易

和上面內(nèi)部交易固定資產(chǎn)理解一致，出售對(duì)應(yīng)折舊即可。

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！
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