涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),遞延所得稅和應(yīng)交所得稅如何調(diào)整?
老師,請(qǐng)問涉及到資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,什么時(shí)候調(diào)整遞延所得稅,什么時(shí)候調(diào)整應(yīng)交所得稅
問題來源:
(1)2019年12月1日,甲公司因合同違約被客戶告上法庭,要求甲公司賠償違約金1000萬(wàn)元。至2019年12月31日,該項(xiàng)訴訟尚未判決,甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后,認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。2019年12月31日,甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元,并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬(wàn)元。2020年2月25日,經(jīng)法院判決,甲公司應(yīng)賠償客戶違約金800萬(wàn)元,甲公司決定上訴,但甲公司法律顧問認(rèn)為二審很可能維持原判。
(2)2020年3月20日,甲公司發(fā)現(xiàn)在2019年12月31日計(jì)算M庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生重大差錯(cuò),該庫(kù)存商品的成本為4500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬(wàn)元。2019年12月31日,甲公司誤將M庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬(wàn)元。
(3)甲公司于2019年12月30日向丁公司賒銷一批商品,該批商品的價(jià)款為500萬(wàn)元,成本為400萬(wàn)元,至年末貨款未收到,未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因,丁公司于2020年3月25日將上述商品退回。假設(shè)實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
(4)4月25日,甲公司董事會(huì)通過現(xiàn)金股利分配方案:分配現(xiàn)金股利每股0.5萬(wàn)元;分配股票股利10股送3股,擬對(duì)2019年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。
要求:
①事項(xiàng)(1)
借:以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 100
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 100
借:遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 25
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 75
貸:以前年度損益調(diào)整 75
借:盈余公積 7.5
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7.5
②事項(xiàng)(2)
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600
貸:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 600
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 150
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 150
借:以前年度損益調(diào)整 450
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 450
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 45
貸:盈余公積 45
③事項(xiàng)(3)
借:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 65
貸:應(yīng)收賬款 565
借:庫(kù)存商品 400
貸:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25(100×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 25
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 75
貸:以前年度損益調(diào)整 75
借:盈余公積 7.5
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7.5

王老師
2020-08-28 12:55:48 12091人瀏覽
如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅(日后事項(xiàng))
(1)存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng),不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,一律調(diào)整遞延所得稅,同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。(比如針對(duì)資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備,針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等)
(2)稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額(總原則),若發(fā)生在匯算清繳日之前,調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用;若發(fā)生在匯算清繳日之后,不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅(用遞延所得稅替代),同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。
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