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涉及資產(chǎn)負債表日后事項，遞延所得稅和應(yīng)交所得稅如何調(diào)整？

老師，請問涉及到資產(chǎn)負債表日后事項的，什么時候調(diào)整遞延所得稅，什么時候調(diào)整應(yīng)交所得稅

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法 2020-08-28 12:15:57

問題來源：

甲公司是一家上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2019年度的財務(wù)報告于2020年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為2020年5月31日。自2020年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項：
（1）2019年12月1日，甲公司因合同違約被客戶告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2019年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。2019年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支出700萬元，并確認了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用為175萬元。2020年2月25日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償客戶違約金800萬元，甲公司決定上訴，但甲公司法律顧問認為二審很可能維持原判。
（2）2020年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2019年12月31日計算M庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生重大差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2019年12月31日，甲公司誤將M庫存商品的可變現(xiàn)凈值預計為3000萬元。
（3）甲公司于2019年12月30日向丁公司賒銷一批商品，該批商品的價款為500萬元，成本為400萬元，至年末貨款未收到，未計提壞賬準備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，丁公司于2020年3月25日將上述商品退回。假設(shè)實際發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
（4）4月25日，甲公司董事會通過現(xiàn)金股利分配方案：分配現(xiàn)金股利每股0.5萬元；分配股票股利10股送3股，擬對2019年度利潤進行分配。
要求： 
（1）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可。
事項（1）、（2）、（3）為調(diào)整事項；事項（4）為非調(diào)整事項。
（2）對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。
編制相關(guān)調(diào)整分錄：
①事項（1）
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　　　　　　 　100
　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　25
　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　25
借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　75
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　75
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 　7.5
　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 　　7.5
②事項（2）
借：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　 　600
　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　 　　600
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　 　150
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 　　150
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 　450
　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 　　450
借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　45
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
③事項（3）
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　 　　500
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　65
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　565
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　400
　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本　　　　 　　400
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　 　25（100×25%）
　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　25
借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　75
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　75
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　 　　7.5
　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 　　7.5 
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王老師

2020-08-28 12:55:48 11869人瀏覽

尊敬的學員，您好：

　如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅（日后事項）
　?。?/span>1）存在暫時性差異的調(diào)整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時調(diào)整報告年度所得稅費用。（比如針對資產(chǎn)補提減值準備，針對預計負債的補充確認等）
　?。?/span>2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調(diào)整報告年度所得稅費用。


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