綜合題第1題第2問：遞延所得稅和當期應交所得稅如何調整？
對于資料二到資料四，分不清當期哪些需要調遞延所得稅，哪些需要調當期所得稅，怎么來把握？
問題來源：
王老師
2021-07-29 09:38:03 2148人瀏覽
要看是否產生了暫時性差異，如果有暫時性差異是調整遞延所得稅。如果沒有暫時性差異，但是稅法不允許調整應交所得稅是要調整遞延所得稅。如果沒有暫時性差異，稅法也允許調整當期所得稅，就直接調整應交所得稅。
如何調整應交所得稅和遞延所得稅（日后事項）
?。?/span>1）存在暫時性差異的調整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調整遞延所得稅，同時調整報告年度所得稅費用。（比如針對資產補提減值準備，針對預計負債的補充確認等）
?。?/span>2）不存在暫時性差異時，稅法允許調整應納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調整報告年度的應交所得稅和所得稅費用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調整報告年度的應交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調整報告年度所得稅費用。
| （稅法允許扣除或補交稅金） | 調整事項形成暫時性差異 |
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匯算清繳日之前 | 借：應交稅費—應交所得稅 | 主要是遞延所得稅資產。考試也針對的遞延所得稅資產 |
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匯算清繳日之后 | 借：遞延所得稅資產 |
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