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不太理解應交稅費和遞延所得稅的調整時機?

不太理解什么時候調整的是應交稅費,什么時候調整的是遞延所得稅,怎么從題目里知道呢

資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法 2023-07-11 00:54:46

問題來源:

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化,未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月20日,2×20年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2×21年4月25日。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月20日,甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下:
資料一:2×21年2月10日,甲公司發(fā)現其在2×20年對一項汽車銷售業(yè)務的會計處理存在差錯。2×20年12月31日,甲公司向乙公司銷售10輛汽車,單位銷售價格為45萬元。合同約定,甲公司在銷售后對該批汽車提供5年期免費保養(yǎng)服務。該保養(yǎng)服務構成單項履約義務,每輛汽車及其保養(yǎng)服務的單獨售價分別為42萬元和8萬元。2×20年12月31日,甲公司將該批汽車的控制權轉移給乙公司,同時確認主營業(yè)務收入450萬元。根據稅法規(guī)定,甲公司銷售該批汽車的價款450萬元應全額作為2×20年度應稅收入。
資料二:2×21年2月15日,甲公司發(fā)現其在2×20年漏記因銷售汽車提供免費質保而應確認的銷售費用和預計負債。根據以往經驗,甲公司估計履行該質保義務將發(fā)生支出6萬元。根據稅法規(guī)定,與質保承諾相關的費用不允許在預計時稅前扣除,只有在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。
資料三:2×21年3月15日,甲公司收到丙公司因質量問題退回的一輛汽車并退還全部貨款。該汽車系甲公司2×20年12月20日現銷給丙公司,當日,甲公司確認銷售收入300萬元并結轉銷售成本250萬元。根據稅法規(guī)定,甲公司該銷售退回應調整2×20年度應交企業(yè)所得稅。
本題涉及的差錯均為重要前期差錯,不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司對其2×21年2月10日發(fā)現的會計差錯進行更正的會計分錄。
甲公司2×20年銷售汽車時應確認的銷售收入=450×(42×10)/(42×10+8×10)=378(萬元),應確認合同負債的金額=450×(8×10)/(42×10+8×10)=72(萬元)。
更正分錄如下:
借:以前年度損益調整—主營業(yè)務收入   72
 貸:合同負債                   72
借:遞延所得稅資產          18
 貸:以前年度損益調整—所得稅費用   18
借:盈余公積                  5.4
  利潤分配—未分配利潤      48.6
 貸:以前年度損益調整         54
(2)編制甲公司對其2×21年2月15日發(fā)現的會計差錯進行更正的會計分錄。
借:以前年度損益調整—銷售費用    6
 貸:預計負債                   6
借:遞延所得稅資產           1.5
 貸:以前年度損益調整—所得稅費用   1.5
借:盈余公積               0.45
  利潤分配—未分配利潤      4.05
 貸:以前年度損益調整         4.5
(3)編制甲公司2×21年3月15日收到丙公司退回汽車時的相關會計分錄。(2021年)
借:以前年度損益調整—主營業(yè)務收入  300
 貸:其他應付款             300
借:其他應付款             300
 貸:銀行存款               300
借:庫存商品                 250
 貸:以前年度損益調整—主營業(yè)務成本  250
借:應交稅費—應交所得稅       12.5
 貸:以前年度損益調整—所得稅費用  12.5
借:盈余公積               3.75
  利潤分配—未分配利潤      33.75
 貸:以前年度損益調整         37.5
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劉老師

2023-07-11 05:57:48 1682人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

題目估計質量保證費的金額記預計負債,這個是估計費用,沒有實際發(fā)生, 以后實際發(fā)生稅前扣除,會是以后抵扣,是可抵扣差異 6 ,計量遞延所得稅資產6*25%=1.5 。

一般實際銷售記收入成本,或是實際費用支出,已經發(fā)生,不是估計的管理費用,銷售費用可以稅前扣除,是調整應交稅費,

估計費用, 估計的壞賬, 涉及估計,都是當期不扣除,以后抵扣,是計量遞延所得稅資產。

 

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