不太理解應交稅費和遞延所得稅的調整時機?
不太理解什么時候調整的是應交稅費,什么時候調整的是遞延所得稅,怎么從題目里知道呢
問題來源:
資料一:2×21年2月10日,甲公司發(fā)現其在2×20年對一項汽車銷售業(yè)務的會計處理存在差錯。2×20年12月31日,甲公司向乙公司銷售10輛汽車,單位銷售價格為45萬元。合同約定,甲公司在銷售后對該批汽車提供5年期免費保養(yǎng)服務。該保養(yǎng)服務構成單項履約義務,每輛汽車及其保養(yǎng)服務的單獨售價分別為42萬元和8萬元。2×20年12月31日,甲公司將該批汽車的控制權轉移給乙公司,同時確認主營業(yè)務收入450萬元。根據稅法規(guī)定,甲公司銷售該批汽車的價款450萬元應全額作為2×20年度應稅收入。
資料二:2×21年2月15日,甲公司發(fā)現其在2×20年漏記因銷售汽車提供免費質保而應確認的銷售費用和預計負債。根據以往經驗,甲公司估計履行該質保義務將發(fā)生支出6萬元。根據稅法規(guī)定,與質保承諾相關的費用不允許在預計時稅前扣除,只有在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。
資料三:2×21年3月15日,甲公司收到丙公司因質量問題退回的一輛汽車并退還全部貨款。該汽車系甲公司2×20年12月20日現銷給丙公司,當日,甲公司確認銷售收入300萬元并結轉銷售成本250萬元。根據稅法規(guī)定,甲公司該銷售退回應調整2×20年度應交企業(yè)所得稅。
本題涉及的差錯均為重要前期差錯,不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
要求:
更正分錄如下:
借:以前年度損益調整—主營業(yè)務收入 72
貸:合同負債 72
借:遞延所得稅資產 18
貸:以前年度損益調整—所得稅費用 18
借:盈余公積 5.4
利潤分配—未分配利潤 48.6
貸:以前年度損益調整 54
貸:預計負債 6
借:遞延所得稅資產 1.5
貸:以前年度損益調整—所得稅費用 1.5
借:盈余公積 0.45
利潤分配—未分配利潤 4.05
貸:以前年度損益調整 4.5
貸:其他應付款 300
借:其他應付款 300
貸:銀行存款 300
借:庫存商品 250
貸:以前年度損益調整—主營業(yè)務成本 250
借:應交稅費—應交所得稅 12.5
貸:以前年度損益調整—所得稅費用 12.5
借:盈余公積 3.75
利潤分配—未分配利潤 33.75
貸:以前年度損益調整 37.5

劉老師
2023-07-11 05:57:48 1682人瀏覽
題目估計質量保證費的金額記預計負債,這個是估計費用,沒有實際發(fā)生, 以后實際發(fā)生稅前扣除,會是以后抵扣,是可抵扣差異 6 ,計量遞延所得稅資產6*25%=1.5 。
一般實際銷售記收入成本,或是實際費用支出,已經發(fā)生,不是估計的管理費用,銷售費用可以稅前扣除,是調整應交稅費,
估計費用, 估計的壞賬, 涉及估計,都是當期不扣除,以后抵扣,是計量遞延所得稅資產。
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