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怎么理解D選項(xiàng)？

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余存貨的賬面價(jià)值=2×100=200（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=3×100=300（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元（100×25%），Q公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬(wàn)元），所以應(yīng)補(bǔ)提遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元。>>個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的遞延所得稅是什么關(guān)系？為什么個(gè)別報(bào)表確認(rèn)20，合并應(yīng)該確認(rèn)5，就只補(bǔ)5？關(guān)聯(lián)方往來(lái)之間的遞延所得稅不是不承認(rèn)應(yīng)該反向轉(zhuǎn)會(huì)嗎？那就是確認(rèn)一個(gè)新的遞延所得稅資產(chǎn)25就好了呀？請(qǐng)老師解釋的通俗易懂一些，解釋清楚。不想一來(lái)一回太浪費(fèi)時(shí)間，跟鞋！

合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制 2024-08-29 16:19:32

問(wèn)題來(lái)源：

2023年1月1日，A公司以銀行存款購(gòu)入Q公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2023年A公司將300件商品銷售給Q公司，售價(jià)為每件3萬(wàn)元。A公司該批商品單位成本為2萬(wàn)元（未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。2023年Q公司對(duì)外銷售商品200件，每件銷售價(jià)格為3.5萬(wàn)元；2023年年末Q公司結(jié)存該批商品100件。2023年12月31日，該批商品的單件可變現(xiàn)凈值為2.2萬(wàn)元；Q公司對(duì)該批商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元。假定A公司和Q公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于A公司編制2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和抵銷分錄的說(shuō)法，正確的有（　?。?/div>
A、應(yīng)抵銷“存貨”項(xiàng)目20萬(wàn)元
B、應(yīng)抵銷資產(chǎn)減值損失80萬(wàn)元
C、應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元
D、應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

正確答案：A,B,D

答案分析：2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 　　　　　900（300×3）
　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　900
借：營(yíng)業(yè)成本 　　100［100×（3-2）］
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　100
抵銷Q公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元小于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)100萬(wàn)元，所以應(yīng)全部沖減。
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　80
　貸：資產(chǎn)減值損失 　　　　　　　　80
選項(xiàng)A和B正確。
在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余存貨的賬面價(jià)值=2×100=200（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=3×100=300（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元（100×25%），Q公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬(wàn)元），所以應(yīng)補(bǔ)提遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元。
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　5（25-20）
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　5
選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
【考點(diǎn)】存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理。參考輕一P412-414。

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鐘老師

2024-08-30 15:03:37 958人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

合表是以個(gè)表為基礎(chǔ)編制，所以合表想要的結(jié)果是在個(gè)表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。

這個(gè)存貨是發(fā)生了減值的，只是合表和個(gè)表的減值金額不同，所以按照合表調(diào)整，并不是不考慮個(gè)表。

或者按照同學(xué)思路理解為合表先沖回個(gè)表的遞延所得稅資產(chǎn)20，再確認(rèn)一個(gè)新的25，那么綜合兩步來(lái)看合表確認(rèn)的金額還是25-20=5，結(jié)果也是一樣的。

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！
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