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求P486專題五資料三正確分錄方法

老師,p486專題五資料三的正確分錄應(yīng)該是怎樣的?

無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理 2020-08-01 11:31:36

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年3月31日對(duì)外報(bào)出,2×20年2月注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑:
資料一:因國(guó)家對(duì)A產(chǎn)品實(shí)施限價(jià)政策,甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元/件。根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策,從2×19年1月1日起,甲公司每銷售1件A產(chǎn)品,當(dāng)?shù)卣块T將給予補(bǔ)助10萬(wàn)元。2×19年度,甲公司共銷售A產(chǎn)品600件,確認(rèn)收入9000萬(wàn)元,并收到政府給予的補(bǔ)助6000萬(wàn)元。A產(chǎn)品的成本為21萬(wàn)元/件,未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
稅法規(guī)定,企業(yè)自國(guó)家取得的資金除作為出資外,應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納企業(yè)所得稅。甲公司將上述政府給予的補(bǔ)助計(jì)入2×19年度應(yīng)納稅所得額,計(jì)算并交納企業(yè)所得稅。
對(duì)于上述交易或事項(xiàng),甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款                6000
 貸:遞延收益                6000
借:遞延收益                6000
 貸:其他收益                6000
借:銀行存款                9000
 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入              9000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本              12600
 貸:庫(kù)存商品                12600
資料二:2×19年度,甲公司進(jìn)行內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)共發(fā)生支出400萬(wàn)元,其中,費(fèi)用化支出100萬(wàn)元,資本化支出300萬(wàn)元,均以銀行存款支付。研發(fā)活動(dòng)所形成的無(wú)形資產(chǎn)至2×19年12月31日尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
稅法規(guī)定,對(duì)于按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的研發(fā)支出,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)75%稅前扣除;對(duì)于資本化的研發(fā)支出,其計(jì)稅基礎(chǔ)為資本化金額的175%。
對(duì)于上述交易或事項(xiàng),甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理:
借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出           100
      —資本化支出           300
 貸:銀行存款                 400
借:遞延所得稅資產(chǎn)             56.25
 貸:所得稅費(fèi)用               56.25
借:管理費(fèi)用                 100
 貸:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出           100
資料三:2×19年度,甲公司因銷售B產(chǎn)品共收取合同價(jià)款1900萬(wàn)元。甲公司向客戶承諾,在銷售B產(chǎn)品2年內(nèi),由于客戶使用不當(dāng)?shù)仍蛟斐葿產(chǎn)品故障,甲公司免費(fèi)提供維修服務(wù)。甲公司2年期維修服務(wù)可以單獨(dú)作價(jià)出售,與本年度所售B產(chǎn)品相應(yīng)的2年期維修服務(wù)售價(jià)為200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)維修服務(wù)成本為160萬(wàn)元。甲公司不附加產(chǎn)品免費(fèi)維修服務(wù)情況下出售B產(chǎn)品的售價(jià)為1800萬(wàn)元。上述已售B產(chǎn)品的成本為1400萬(wàn)元,未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2×19年12月31日,尚未有客戶向甲公司提出免費(fèi)維修服務(wù)的要求。
假定稅法要求按照實(shí)際收到的款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
對(duì)于上述交易或事項(xiàng),甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款                1900
 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入              1900
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本              1400
 貸:庫(kù)存商品                1400
借:銷售費(fèi)用                 160
 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債                 160
借:遞延所得稅資產(chǎn)              40
 貸:所得稅費(fèi)用                40
其他有關(guān)資料:第一,甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,未來(lái)年度能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第二,2×19年初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面余額均為零。第三,甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。第四,本題不考慮除企業(yè)所得稅外的其他稅費(fèi)及其他因素。
要求:
根據(jù)上述資料,判斷甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確,說(shuō)明理由;如果會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正會(huì)計(jì)分錄。

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王老師

2020-08-01 13:18:12 3739人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

借:銀行存款1900

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1710

   合同負(fù)債190

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1400

貸:庫(kù)存商品1400

借:遞延所得稅資產(chǎn)47.5

貸:所得稅費(fèi)用47.5

每天努力,就會(huì)看到不一樣的自己,加油!
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