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編制投資性房地產(chǎn)結(jié)合所得稅分錄怎么做?

遞延所得稅負債的確認和計量當期所得稅 2023-08-26 13:46:45

問題來源:

甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用,租賃期開始日為2022年3月31日。2022年3月31日,該寫字樓的賬面余額為50000萬元,已計提累計折舊10000萬元,未計提減值準備,公允價值為42000萬元,甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,稅法規(guī)定,該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。2022年12月31日,該項寫字樓的公允價值為41000萬元。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司2022年度實現(xiàn)了利潤總額5330萬元,不考慮其他因素,下列表述正確的有( ?。?。
A、甲公司2022年末因投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異余額2500萬元
B、甲公司2022年度應(yīng)確認遞延所得稅負債余額625萬元
C、甲公司2022年度應(yīng)交所得稅為1207.5萬元
D、甲公司2022年度應(yīng)確認所得稅費用1332.5萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:2022年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為41000萬元,計稅基礎(chǔ)=(50000-10000)-(50000-10000)/20×9/12=38500(萬元),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額=41000-38500=2500(萬元),選項A正確;甲公司2022年度應(yīng)確認遞延所得稅負債余額=2500×25%=625(萬元),選項B正確;甲公司2022年度應(yīng)交所得稅=[5330+(42000-41000)-40000/20×9/12]×25%=1207.5(萬元),選項C正確;甲公司2022年度應(yīng)確認所得稅費用=1207.5+[625-(42000-40000)×25%]=1332.5(萬元),選項D正確。

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蘆老師

2023-08-26 15:00:52 2378人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

借:投資性房地產(chǎn)——成本42000

       累計折舊10000

  貸:固定資產(chǎn)50000

         其他綜合收益2000

借:其他綜合收益2000×25%=500

  貸:遞延所得稅負債500

借:公允價值變動損益1000

  貸:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1000

借:所得稅費用125

  貸:遞延所得稅負債125(2500×25%-500)

借:所得稅費用1207.5

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1207.5

祝您學(xué)習(xí)愉快!
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