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編制投資性房地產(chǎn)結(jié)合所得稅分錄怎么做？

遞延所得稅負債的確認和計量當期所得稅 2023-08-26 13:46:45

問題來源：

甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2022年3月31日。2022年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為42000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2022年12月31日，該項寫字樓的公允價值為41000萬元。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2022年度實現(xiàn)了利潤總額5330萬元，不考慮其他因素，下列表述正確的有（　?。?。

A、甲公司2022年末因投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異余額2500萬元

B、甲公司2022年度應(yīng)確認遞延所得稅負債余額625萬元

C、甲公司2022年度應(yīng)交所得稅為1207.5萬元

D、甲公司2022年度應(yīng)確認所得稅費用1332.5萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2022年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為41000萬元，計稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額=41000-38500=2500（萬元），選項A正確；甲公司2022年度應(yīng)確認遞延所得稅負債余額=2500×25%=625（萬元），選項B正確；甲公司2022年度應(yīng)交所得稅=［5330+（42000-41000）-40000/20×9/12］×25%=1207.5（萬元），選項C正確；甲公司2022年度應(yīng)確認所得稅費用=1207.5+［625-（42000-40000）×25%］=1332.5（萬元），選項D正確。

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