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廣告費(fèi)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，為何本期應(yīng)納稅要調(diào)增400萬(wàn)？

當(dāng)期所得稅資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2024-08-02 17:03:04

問(wèn)題來(lái)源：

（1）根據(jù)上述資料逐項(xiàng)分析并計(jì)算甲公司2023年年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目的期末余額。
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王老師

2024-08-02 19:04:42 1666人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

廣告費(fèi)產(chǎn)生的差異是可抵扣暫時(shí)性差異，這是因?yàn)闀?huì)計(jì)上當(dāng)期確認(rèn)了全部的廣告費(fèi)用1000萬(wàn)元，而稅法允許稅前扣除的部分是銷(xiāo)售收入的15%，即600萬(wàn)元。在本期只可以扣除600，

這意味著在未來(lái)期間，超出的400萬(wàn)元廣告費(fèi)是可以在稅前抵扣的，因此形成可抵扣暫時(shí)性差異。本期應(yīng)納稅調(diào)增400萬(wàn)元，是因?yàn)槎惙ó?dāng)期只允許扣除600萬(wàn)元，而會(huì)計(jì)上已經(jīng)扣除了1000萬(wàn)元，所以稅法和會(huì)計(jì)之間的差異導(dǎo)致本期應(yīng)納稅所得額需要調(diào)增400萬(wàn)元。這并不是說(shuō)稅額減少了，而是指會(huì)計(jì)和稅法之間的差異導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的增加。所以，是調(diào)增而不是調(diào)減。

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