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應(yīng)收賬款評(píng)估減值如何處理?

第一年末應(yīng)收賬款評(píng)估減值 會(huì)計(jì)分錄是 借 資本公積 貸 應(yīng)收賬款 收回銀行存款后 為什么要寫 借 應(yīng)收賬款 貸 信用減值損失   這里的 用信用減值損失不明白

合并資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整 2021-05-28 21:38:34

問題來源:

一、對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

【總結(jié)】(僅適用于非同一控制下的企業(yè)合并)

1.購買日(以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等為例)

評(píng)估增值

評(píng)估減值

借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)等

 貸:資本公積

借:資本公積

 貸:遞延所得稅負(fù)債

或者:

借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)

 貸:遞延所得稅負(fù)債

   資本公積(倒擠

借:資本公積

 貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無形資產(chǎn)等

借:遞延所得稅資產(chǎn)

 貸:資本公積

或者:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

  資本公積(倒擠

 貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無形資產(chǎn)等

注:應(yīng)收賬款一般為評(píng)估減值

 

2.購買日后

1)評(píng)估增值(以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨為例)

1年年末(購買日當(dāng)年年末

2年年末

借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)等

 貸:資本公積

借:資本公積

 貸:遞延所得稅負(fù)債

或者:

借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)等

 貸:遞延所得稅負(fù)債

   資本公積(倒擠

借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)/未分配利潤—年初

 貸:資本公積——年初

借:資本公積——年初

 貸:遞延所得稅負(fù)債

或者:

借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)/未分配利潤—年初

 貸:遞延所得稅負(fù)債

   資本公積——年初(倒擠

注:如果存貨第一年已經(jīng)銷售,則替換為未分配利潤—年初

借:管理費(fèi)用等

 ?。ó?dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷

 貸:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷

借:營業(yè)成本(如果評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售

 貸:存貨

借:未分配利潤—年初

 貸:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷

借:未分配利潤—年初

 貸:未分配利潤—年初(假設(shè)存貨第1已銷售

借:遞延所得稅負(fù)債

 貸:所得稅費(fèi)用

注意:基數(shù)為已售出存貨的金額(評(píng)估增值部分)、已計(jì)提折舊已攤銷的金額等

借:遞延所得稅負(fù)債

 貸:未分配利潤—年初

借:管理費(fèi)用(當(dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷)

 貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷

借:營業(yè)成本

 貸:存貨

借:遞延所得稅負(fù)債

 貸:所得稅費(fèi)用

注意:基數(shù)為已售出存貨的金額、已計(jì)提折舊已攤銷的金額等

 

2)評(píng)估減值應(yīng)收賬款為例)

1年年末(購買日當(dāng)年年末

2年年末

借:資本公積

 貸:應(yīng)收賬款

借:遞延所得稅資產(chǎn)

 貸:資本公積

或者:

借:資本公積(倒擠

  遞延所得稅資產(chǎn)

 貸:應(yīng)收賬款

借:資本公積——年初

 貸:未分配利潤——年初

借:遞延所得稅資產(chǎn)

 貸:資本公積——年初

或者:

借:資本公積(倒擠

  遞延所得稅資產(chǎn)

 貸:未分配利潤——年初

借:應(yīng)收賬款

 貸:信用減值損失(按評(píng)估確認(rèn)的金額已經(jīng)收回,壞賬已核銷

借:未分配利潤——年初

 貸:未分配利潤——年初

借:所得稅費(fèi)用

 貸:遞延所得稅資產(chǎn)

借:未分配利潤——年初

 貸:遞延所得稅資產(chǎn)

 

其中:

調(diào)整后的凈利潤(★★★

=賬面凈利潤(子公司±評(píng)估增值或減值對(duì)凈損益的影響±因遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))轉(zhuǎn)回而影響的所得稅費(fèi)用

調(diào)整后的未分配利潤(★★★

=年初未分配利潤(調(diào)整后±調(diào)整后的凈利潤或凈虧損-子公司的利潤分配項(xiàng)目等(分配股利、提取盈余公積

 

查看完整問題

盛老師

2021-05-29 15:42:34 9602人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

購買日合并報(bào)表中的調(diào)整分錄為:

借:資本公積

貸:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值維持原賬面價(jià)值不變,不調(diào)整評(píng)估減值部分。當(dāng)期末應(yīng)收賬款按購買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回,評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷時(shí),個(gè)別報(bào)表中的處理為:

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款

借:信用減值損失

貸:壞賬準(zhǔn)備

但是站在合并報(bào)表角度,購買日已經(jīng)確認(rèn)了該應(yīng)收賬款評(píng)估減值的金額,所以不存在壞賬的核銷,所以應(yīng)當(dāng)予以抵消即:

借:應(yīng)收賬款

貸:信用減值損失


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