應(yīng)收賬款評(píng)估減值如何處理?
第一年末應(yīng)收賬款評(píng)估減值 會(huì)計(jì)分錄是 借 資本公積 貸 應(yīng)收賬款 收回銀行存款后 為什么要寫 借 應(yīng)收賬款 貸 信用減值損失 這里的 用信用減值損失不明白
問題來源:
一、對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
【總結(jié)】(僅適用于非同一控制下的企業(yè)合并)
1.購買日(以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等為例)
評(píng)估增值 |
評(píng)估減值 |
① 借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)等 貸:資本公積 ② 借:資本公積 貸:遞延所得稅負(fù)債 或者: 借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn) 貸:遞延所得稅負(fù)債 資本公積(倒擠) |
① 借:資本公積 貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無形資產(chǎn)等 ② 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:資本公積 或者: 借:遞延所得稅資產(chǎn) 資本公積(倒擠) 貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無形資產(chǎn)等 注:應(yīng)收賬款一般為評(píng)估減值 |
2.購買日后
(1)評(píng)估增值(以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨為例)
第1年年末(購買日當(dāng)年年末) |
第2年年末 |
① 借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)等 貸:資本公積 ② 借:資本公積 貸:遞延所得稅負(fù)債 或者: 借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)等 貸:遞延所得稅負(fù)債 資本公積(倒擠) |
① 借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)/未分配利潤—年初等 貸:資本公積——年初 ② 借:資本公積——年初 貸:遞延所得稅負(fù)債 或者: 借:固定資產(chǎn)——原價(jià)/存貨/無形資產(chǎn)/未分配利潤—年初等 貸:遞延所得稅負(fù)債 資本公積——年初(倒擠) 注:如果存貨第一年已經(jīng)銷售,則替換為未分配利潤—年初 |
③ 借:管理費(fèi)用等 ?。ó?dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷) 貸:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 ④ 借:營業(yè)成本(如果評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售) 貸:存貨 |
③ 借:未分配利潤—年初 貸:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 ④ 借:未分配利潤—年初 貸:未分配利潤—年初(假設(shè)存貨第1年已銷售) |
⑤ 借:遞延所得稅負(fù)債 貸:所得稅費(fèi)用 注意:基數(shù)為已售出存貨的金額(評(píng)估增值部分)、已計(jì)提折舊或已攤銷的金額等 |
⑤ 借:遞延所得稅負(fù)債 貸:未分配利潤—年初 |
⑥ 借:管理費(fèi)用(當(dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷) 貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 ⑦ 借:營業(yè)成本 貸:存貨 ⑧ 借:遞延所得稅負(fù)債 貸:所得稅費(fèi)用 注意:基數(shù)為已售出存貨的金額、已計(jì)提折舊或已攤銷的金額等 |
(2)評(píng)估減值(以應(yīng)收賬款為例)
第1年年末(購買日當(dāng)年年末) |
第2年年末 |
① 借:資本公積 貸:應(yīng)收賬款 ② 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:資本公積 或者: 借:資本公積(倒擠) 遞延所得稅資產(chǎn) 貸:應(yīng)收賬款 |
① 借:資本公積——年初 貸:未分配利潤——年初 ② 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:資本公積——年初 或者: 借:資本公積(倒擠) 遞延所得稅資產(chǎn) 貸:未分配利潤——年初 |
③ 借:應(yīng)收賬款 貸:信用減值損失(按評(píng)估確認(rèn)的金額已經(jīng)收回,壞賬已核銷) |
③ 借:未分配利潤——年初 貸:未分配利潤——年初 |
④ 借:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅資產(chǎn) |
④ 借:未分配利潤——年初 貸:遞延所得稅資產(chǎn) |
其中:
①調(diào)整后的凈利潤(★★★)
=賬面凈利潤(子公司)±評(píng)估增值或減值對(duì)凈損益的影響±因遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))轉(zhuǎn)回而影響的所得稅費(fèi)用
②調(diào)整后的未分配利潤(★★★)
=年初未分配利潤(調(diào)整后)±調(diào)整后的凈利潤或凈虧損-子公司的利潤分配項(xiàng)目等(分配股利、提取盈余公積)

盛老師
2021-05-29 15:42:34 9602人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),您好:
購買日合并報(bào)表中的調(diào)整分錄為:
借:資本公積
貸:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備
在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值維持原賬面價(jià)值不變,不調(diào)整評(píng)估減值部分。當(dāng)期末應(yīng)收賬款按購買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回,評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷時(shí),個(gè)別報(bào)表中的處理為:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
但是站在合并報(bào)表角度,購買日已經(jīng)確認(rèn)了該應(yīng)收賬款評(píng)估減值的金額,所以不存在壞賬的核銷,所以應(yīng)當(dāng)予以抵消即:
借:應(yīng)收賬款
貸:信用減值損失
您看您可以理解么?若您還有疑問,歡迎提問,我們繼續(xù)討論,加油~~~~~~~~~~~
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