（1）編制P公司個別財務(wù)報表中取得對S公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

借：長期股權(quán)投資—S公司　　　　　　　　　　　　 　35000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （10000×3.5）
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　10000
　　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　　 　　　　25000

（2）計算購買日的商譽(yù)。

合并財務(wù)報表中，存貨的賬面價值為1800萬元，計稅基礎(chǔ)為1020萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1800-1020）×25%=195（萬元）；長期股權(quán)投資賬面價值為15200萬元，計稅基礎(chǔ)為8600萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（15200-8600）×25%=1650（萬元）；同理固定資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（22000-12000）×25%=2500（萬元）；無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（6000-2000）×25%=1000（萬元）；考慮遞延所得稅后S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=22000+（1800-1020）+（15200-8600）+（22000-12000）+（6000-2000）-195-1650-2500-1000=38035（萬元），合并商譽(yù)=35000-38035×70%=8375.5（萬元）。

（3）編制購買日合并財務(wù)報表調(diào)整和抵銷會計分錄。（★★★）

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　 　780（1800-1020）
　　長期股權(quán)投資　　　　　　　   　　  6600（15200-8600）
　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　 　　　　10000（22000-12000）
　　無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　4000（6000-2000）
　貸：資本公積　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　21380
借：資本公積　　　　　　　 　　　　　　5345（21380×25%）
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　5345
借：股本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　10000
　　資本公積　　　　　　　 　　　21035（21380-5345+5000）
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8375.5
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　 　　　　　　　　35000
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　11410.5（38035×30%）