（1）編制P公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中取得對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—S公司　　　　　　　　　　　　 　35000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （10000×3.5）
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　10000
　　　資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　　　　 　　　　25000

（2）計(jì)算購(gòu)買日的商譽(yù)。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1020萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1800-1020）×25%=195（萬(wàn)元）；長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為15200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8600萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（15200-8600）×25%=1650（萬(wàn)元）；同理固定資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（22000-12000）×25%=2500（萬(wàn)元）；無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（6000-2000）×25%=1000（萬(wàn)元）；考慮遞延所得稅后S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=22000+（1800-1020）+（15200-8600）+（22000-12000）+（6000-2000）-195-1650-2500-1000=38035（萬(wàn)元），合并商譽(yù)=35000-38035×70%=8375.5（萬(wàn)元）。

（3）編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和抵銷會(huì)計(jì)分錄。（★★★）

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　 　780（1800-1020）
　　長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　   　　  6600（15200-8600）
　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　 　　　　10000（22000-12000）
　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　4000（6000-2000）
　貸：資本公積　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　21380
借：資本公積　　　　　　　 　　　　　　5345（21380×25%）
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　5345
借：股本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　10000
　　資本公積　　　　　　　 　　　21035（21380-5345+5000）
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8375.5
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　 　　　　　　　　35000
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　11410.5（38035×30%）